Вопрос: Организация отгрузила товар и в этот же день выставила счет-фактуру. Но товар был утерян транспортной компанией и не дошел до покупателя. В последующем организация отправила товар повторно и выписала на дату отгрузки новый счет-фактуру. А транспортной компании была предъявлена претензия с целью возмещения убытков. Что делать с ранее выставленным счетом-фактурой? ("Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2012 г.)

Организация отгрузила товар и в этот же день выставила счет-фактуру. Но товар был утерян транспортной компанией и не дошел до покупателя. В последующем организация отправила товар повторно и выписала на дату отгрузки новый счет-фактуру. А транспортной компании была предъявлена претензия с целью возмещения убытков. Что делать с ранее выставленным счетом-фактурой?

В данном случае факт реализации есть и по первой, и по второй поставке, так как налоговая база согласно статье 167 НК РФ возникает на наиболее раннюю из дат - дату отгрузки или дату оплаты. Следовательно, организация должна два раза исчислить налог к уплате в бюджет. Понесенные в связи с этим убытки на основании выставленной претензии можно возложить на транспортную компанию.

Е.Н. Вихляева,

советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 апреля 2012 г.

"Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2012 г.