Вопрос: Из пунктов 9.11 и 9.12 раздела 4 главы В части II Положения ЦБ РФ от 26.03.07 N 302-П "О Правилах бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" следует, что по внебалансовому счёту 90901 "Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты" теперь ведутся две картотеки расчётных документов: по расчётным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа, и по расчётным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счёту плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счёту. Таким образом, если на момент... ("Бухгалтерия и банки", N 5, май 2012 г.)

Из пунктов 9.11 и 9.12 раздела 4 главы В части II Положения ЦБ РФ от 26.03.07 N 302-П "О Правилах бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" следует, что по внебалансовому счёту 90901 "Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты" теперь ведутся две картотеки расчётных документов: по расчётным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа, и по расчётным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счёту плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счёту. Таким образом, если на момент поступления в банк документа о приостановлении банковских операций по счёту клиента к этому счёту имелась картотека по внебалансовому счёту 90902 "Расчётные документы, не оплаченные в срок", банк должен перенести учёт расчётных документов на счёт 90901. При получении разрешения на проведение операций должна совершаться обратная процедура по переводу расчётных документов из картотеки по счёту 90901 в картотеку по счёту 90902. Кроме того, на счёте 90901 должны учитываться документы в двух разных ситуациях. Перенос между картотеками отнимает много времени у операционного работника и усложняет процедуру учёта и проверки картотеки. Неясна экономическая сущность таких операций переноса по внебалансовому учёту. И кому она нужна? Возможно ли упрощение процедуры учёта расчётных документов по внебалансовым счетам 90901 и 90902?

В соответствии с требованиями законодательства РФ и нормативных актов Банка России по вопросам осуществления безналичных расчётов кредитные организации обязаны обеспечить контроль за исполнением расчётных документов как в случае отсутствия денежных средств на банковском счёте, так и в случае частичного или полного приостановления проведения операций по банковскому счёту. Кроме того, кредитной организацией должны быть учтены расчётные документы, ожидающие акцепта.

В связи с чем ведение картотек обязательно и, следовательно, влечёт за собой перевод расчётных документов из одной картотеки в другую при изменении причин, по которым данный документ был помещён в картотеку. При этом Положение Банка России N 302-П не регламентирует порядок ведения картотек и соответственно перевод расчётных документов из одной картотеки в другую.

Разъяснения по вопросу ведения картотек изложены в письме департамента бухгалтерского учёта и отчётности Банка России от 23.07.08 N 18-1-2-9/1706, размещённом в информационных системах "Консультант Плюс" и "Гарант".

1 мая 2012 г.

"Бухгалтерия и банки", N 5, май 2012 г.