Вопрос: Организация оплатила с расчетного счета сумму за проживание в гостинице людей, которые документально не имеют никакого отношения к данной организации. Как это оформить, и какие налоги следует оплатить? ("Расчет", N 6, июнь 2012 г.)

Организация оплатила с расчетного счета сумму за проживание в гостинице людей, которые документально не имеют никакого отношения к данной организации. Как это оформить, и какие налоги следует оплатить?

Фирма может рискнуть и учесть расходы по оплате гостиницы для "не работника" в составе командировочных расходов, поскольку трудовой договор считается заключенным, если сотрудник фактически приступил к исполнению трудовых обязанностей (ст. 67 ТК РФ). Можно учесть такие расходы при расчете налога на прибыль, если с физическим лицом заключен договор на оказание услуг, а оплата гостиницы - это компенсация затрат исполнителя. Во всех остальных случаях такие затраты не учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку не являются обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если рассматривать оплату гостиницы как подарок, то такая выплата облагается НДФЛ, как доход, полученный физическим лицом в натуральной форме (ст. 209, 210 НК РФ). Это означает, что организация обязана при выплате дохода исполнить обязанности налогового агента (ст. 226 НК РФ). Возмещение командировочных расходов НДФЛ не облагается.

Если оплата гостиницы за "не работника" произведена вне рамок трудовых или гражданско-правовых отношений между физическим лицом и организацией - то при ее начислении предприятие не должно исчислять страховые взносы, в противном случае, выплата является объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

М. Емельянцева,

юрист,

специалист юридической компании "Налоговик"

А. Соничев,

адвокат,

специалист юридической компании "Налоговик"

И. Сидорова,

финансовый консультант,

специалист юридической компании "Налоговик"

1 июня 2012 г.

"Расчет", N 6, июнь 2012 г.