Призрачная помощь (И. Голова, Ж. Идрисова, "Расчет", N 6, июнь 2012 г.)

Призрачная помощь

Налоговые льготы - эта фраза звучит почти как "бочка меда". И вызывает массу положительных эмоций. Но так же, как тару с лакомством можно быстро испортить ложкой дегтя, так и преференции от государства довольно легко свести на нет разными способами. Для чего и каким образом бизнес лишают налоговых льгот? И как реагируют на их устранение предприниматели?

Перечень преференций - обширен

Казалось бы, говорить о том, что такое налоговые льготы, нет нужды - о них знают если не все предприниматели, то большинство из них. Однако эта информация из разряда положительных, ознакомиться с которой всегда приятно.

Итак, напомним: налоговые льготы - это частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налога. В сфере бизнеса они, как правило, предоставляются компаниям, в деятельности которых государство крайне заинтересовано, малым и средним предприятиям, а также фирмам, оказавшимся в крайне тяжелом финансовом положении по независящим от них причинам. Таким образом, налоговые льготы выдаются в рамках поддержки бизнеса, зачастую - во время экономического кризиса. По мнению ряда специалистов, они способствуют улучшению инвестиционного климата.

Если говорить о видах льгот в нашей стране, то на сегодня НК РФ предусмотрен довольно большой их перечень. Эксперты условно делят их на три основных вида: налоговые освобождения, скидки, и кредиты. При этом первая и вторая категории имеют подвиды. К освобождениям относятся налоговые амнистия и каникулы, полное освобождение от уплаты взносов, налоговые изъятия, понижение ставок. Скидки же бывают лимитированные и нелимитированные, общие и специальные.

Коротко о том, что представляет собой каждая из льгот. Под амнистией понимают предложение государства отдельным категориям неплательщиков погасить свою просроченную задолженность по налогам в обмен на неприменение санкций за предшествующую неуплату. Каникулы - это полное освобождение от уплаты на определенный период времени. Оно применяется, как правило, по отношению к личным налогам, но изредка льгота предоставляется и юридическим лицам. Изъятия представляют собой выведение из-под налогообложения части объекта фискальной нагрузки, а понижение ставок предполагает частичное или полное освобождение от уплаты налога путем применения льготных размеров ставки.

Что касается скидки, то под этим подразумевают полное или частичное исключение из налоговой базы при расчете объема налога определенной суммы. Размер лимитированных скидок ограничен, у нелимитированных база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика.

И, наконец, третий вид льгот - налоговый кредит - представляет собой отсрочку налога или выплату его в рассрочку.

Дорогу - "прозрачным" фирмам

Говоря о том, какие сферы деятельности государство поощряет льготными налогами, нельзя не упомянуть сектор высоких технологий. Так, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы России Даниил Егоров в недавнем интервью подчеркнул, что в НК РФ имеются механизмы для того, чтобы стимулировать создание продукции, отвечающей требованиям времени, в частности, списывание затрат на НИОКР.

Кроме того, по словам главного экономиста УК "Финам Менеджмент" Александра Осина, сегодня наибольшими шансами получить льготы обладают предприятия среднего бизнеса с "прозрачными" финансами, участвующие в государственной программе инвестиций. При этом, подчеркивает он, в ряде случаев, например, в особых экономических зонах, предприятие будет оценено "на предмет привлекательности как субъекта льготного налогообложения". Он также призвал к терпеливости руководителей новых предприятий - им предстоит, скорее всего, долго доказывать, что они перспективны и оправдают этот вид государственной поддержки.

Какие льготы исчезнут

В части нововведений, утверждают аналитики, скорее всего, будет поддержан уже существующий тренд - создание региональных зон льготного налогообложения. Еще одна тенденция, которая будет продолжена - особый порядок уплаты налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

В вопросах отмены льгот обычно применяется точечный подход, поясняет Александр Осин. В местных органах самоуправления, например, в мэрии Москвы, создаются специальные группы, которые определяют эффективность тех или иных действующих налоговых льгот и принимают решения по их сохранению или отмене.

Происходит ликвидация и на федеральном уровне. В частности, в прошлом году руководство Минфина сообщило, что федеральный бюджет теряет более 100 млрд. рублей от льготы по налогу на имущество для естественных монополий, еще около 100 млрд. рублей стоят бюджету амортизационные премии, около 170 млрд. рублей - налоговые каникулы по НДПИ, 50 млрд. рублей - пониженная ставка налога на прибыль. Часть этих льгот ведомство планирует убрать уже в этом году.

Не счесть оснований для отказа

Порядок получения льгот предприятиями на первый взгляд довольно прост. Компания подает в местные налоговые органы заявление и необходимый пакет документов. Бумаги представляют собой описание деятельности предприятия, отчетность. Если на местном уровне принято положительное решение, его утверждают несколько вышестоящих налоговых инстанций.

Как было отмечено выше, сложного как будто ничего нет. Проблема в том, что, как заявляет руководитель Комиссии по налоговому администрированию Общественной организации "ОПОРА России" Сергей Зеленов, воспользоваться налоговыми льготами могут далеко не все организации и предприятия. Это происходит не только из-за жестких требований к фирмам, но и из-за того, что механизм получения льгот до конца не отработан.

Например, подчеркивает эксперт, одной из самых проблемных с этой точки зрения является такая ее форма, как инвестиционный налоговый кредит - уплата налогов в рассрочку, на период от 1 года до 5 лет. Она предусмотрена статьей 66 НК РФ, а критерии для получателей и порядок предоставления изложены в статье 67. Тем не менее, указанный порядок довольно сложен для представителей малого и среднего бизнеса и воспользоваться преференцией им весьма непросто. Оснований для отказа в предоставлении может быть очень много.

Серьезным препятствием при получении преференций порой является и законодательство. Как считает главный экономист УК "Финам Менеджмент" Александр Осин, иногда разработка и принятие нормативных актов опережает появление потребности в уменьшении фискальной нагрузки. Это и "болезнь роста", и фактор, связанный с недостатком госинвестиций, уверен он.

Указанные препоны, утверждают многие эксперты, обусловлены тем, что государство не слишком заинтересованно в уменьшении доходов от налогов.

Примечательно, что Даниил Егоров, говоря о льготе по НДС для резидентов ИЦ "Сколково", заметил, что в некоторых случаях от нее лучше отказаться. "Иногда это имеет определенный смысл, - пояснил он, - потому что все, что вы покупаете с налогом на добавленную стоимость, может вам пойти на вычет или на возмещение (если вы занимаетесь облагаемой деятельностью), а может уйти в стоимость, что увеличит ваши затраты". Как говорится, думайте сами, решайте сами.

Получать или не получать?

Насколько активны предприниматели в борьбе за такие заманчивые, на первые взгляд, послабления? У аналитиков нет единого мнения на этот счет.

Некоторые уверены, что бизнес старается сделать все для получения вожделенных, говоря языком обывателя-потребителя, скидок. Дескать, многие компании подгоняют все свои показатели и критерии под необходимый для снижения нагрузки стандарт, потому что это в результате оборачивается весомой экономией средств. Причем некоторые маневры предпринимателей вполне могут подпадать под статью о мошенничестве.

Вот что рассказывают специалисты на условиях анонимности. Иногда руководители весьма крупного предприятия, осуществляющего ввоз из-за рубежа высокотехнологичного оборудования, "дробят" компанию.

Получается единая сеть малых предприятий, которые вправе получить льготу по налогу на добавленную стоимость при импорте технических средств, которые не производятся в России. При этом, утверждают знатоки, в карман ловких дельцов возвращаются огромные средства. Примерно такая же схема используется средними предприятиями, которые в результате технического разделения фирмы обеспечивают себе упрощенку на основе патента и платят по фиксированной ставке.

В то же время бизнес использует и другие рычаги, не предусматривающие выхода из правового поля. Как рассказал Александр Осин, в Иркутской области до недавнего времени действовал закон, согласно которому большим компаниям, чтобы получить пониженную ставку по налогу на прибыль в размере 14 процентов, необходимо было ежегодно увеличивать основные средства в 1,5 раза. Так вот, один из депутатов региональной думы, являющийся главой крупной отраслевой компании, внес предложение законодателям отменить это требование. С небольшим перевесом голосов эту поправку приняли.

Однако часть экспертов придерживается мнения, что бизнес не горит большим желанием получить льготы, в частности, индивидуальные. Причем обоснования такого равнодушия к преференциям вполне весомы. "Это объясняется тем, что их применение влечет за собой повышенное внимание налоговых органов", - говорит Сергей Зеленов. Следовательно, организации или предпринимателю, использующим индивидуальную (не отраслевую) льготу, нужно четко понимать, что их бизнес должен быть организован максимально прозрачно. Иначе будет большое количество проблем при отчетах в ФНС и проверках, организуемых налоговыми органами.

Впрочем, вряд ли кто сомневается, что у нас даже кристальная чистота ведения бизнеса практически недоказуема. И некоторые главы компаний, которые однажды решили претендовать на налоговую льготу, получили ее, а потом потратили массу времени на оформление соответствующей документации и отчеты в инспекторских кабинетах, наверняка теперь считают, что лучше быть на общем режиме налогообложения.

И. Голова

Ж. Идрисова

"Расчет", N 6, июнь 2012 г.