Легче отказаться (И. Голова, Ж. Идрисова, "Расчет", N 6, июнь 2012 г.)

Легче отказаться

Налоговые льготы далеко не всегда для компании желанны. Иногда выгода от них настолько мала, а работы с подтверждением снижения ставки так много, что легче отказаться от их использования. Но оказывается, это не всегда просто сделать.

Использование льгот может принести организации существенную финансовую экономию. Но не все компании стремятся воспользоваться предоставленным правом снизить отчисления, даже если никаких видимых препятствий на их пути нет. Что вынуждает фирмы отказываться от привилегий?

Одни убытки

Выгода компании не всегда выражается в денежном эквиваленте. Иногда сложности учета и увеличившиеся трудозатраты бухгалтера настолько значительны, что полученная экономия в деньгах того не стоит. Поэтому многие фирмы предпочитают отказаться от применения преференций, когда это приводит, например, к увеличению документооборота. Так происходит, и если сниженная ставка должна подтверждаться для каждого сотрудника в отдельности, как в случаях использования труда инвалидов, или совершения компанией расходов, не облагаемых НДФЛ. У специалиста учета возникает необходимость собирать внушительные пакеты бумаг. При этом выгода слишком мала, чтобы оправдать такие усилия. Как бы парадоксально это не звучало, но от применения льготы организация способна получить убытки. Некоторые фирмы сталкиваются с потерями, если применение привилегии потребует восстановления ранее принятого к вычету НДС. Также у компании может возникнуть необходимость вести раздельный учет, что крайне осложняет работу бухгалтера и не редко приводит к ошибкам.

Если компания не видит выгоды в преференции, в большинстве случаев, она может смело от нее отказаться. Когда использование льгот имеет уведомительный порядок, фирме достаточно не подавать документов об их применении в госорганы.

По ряду привилегий сначала компания пользуется предоставленными льготами, отражая это в отчетности, и только потом инспекция выносит свой вердикт о правомерности такого решения. В этой ситуации фирма сама вольна решать, нужна ли ей данная привилегия, и уведомлять об этом она никого не обязана.

Право отказа

Особняком от всех остальных преференций стоят льготы по НДС, использование которых считается обязательным. Так в пункте 3 статьи 149 НК законодатели приводят перечень операций, не облагаемых НДС. Если фирма не собирается использовать это право, она должна письменно уведомить о своем решении налоговый орган.

Организация вправе приостановить действие привилегии бессрочно или на один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК). В результате компания перестает применять льготу по всем операциям со всеми контрагентами.

Следует учесть, что сумма налога, которая была переплачена в бюджет за то время, пока фирма не пользовалась привилегией, возврату не подлежит. Исключение делается лишь организациям, которые не успели оформить отказ документально. В такой ситуации можно заявить об ошибке учета и восстановить право на применение льготы.

В определенных случаях плательщик не вправе ранее определенного срока отказаться от использования привилегии, к примеру, полученной по статье 145 НК (освобождение от НДС плательщиков, выручка которых не превышает 2 млн. руб. в год). Компания обязана пользоваться преференцией не менее 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК). Ограничение снимается, только если фирма превысила лимит по выручке (п. 5 ст. 145 НК).

Также законодательством установлен ряд операций, при совершении которых нельзя отказаться от использования льготы. Речь идет о списке товаров, работ и услуг, освобожденных от уплаты НДС. Полный перечень таких сделок приведен в пунктах 1 и 2 статьи 149 НК.

Проверка как санкция

Чем грозит для организации отказ от льготы? Каких-то фиксированных санкций законом не предусмотрено. Однако специалисты ФНС неоднократно обращали внимание региональных инспекторов на то, что за нежеланием фирмы применить преференцию может скрываться схема. Как следствие - инспекторы заподозрят, что организации это не выгодно, так как она может использовать незаконные методы работы, позволяющие скрыть от налогообложения куда большие деньги.

И. Голова

Ж. Идрисова

"Расчет", N 6, июнь 2012 г.