Вопрос: В 2012 году физическое лицо продало квартиру, находившуюся в общедолевой собственности с несовершеннолетним ребенком более трех лет. При ее приобретении физическое лицо право на имущественный налоговый вычет не заявляло. В том же году физическое лицо приобрело за счет средств от продажи предыдущей жилплощади новую квартиру в общедолевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Имеет ли несовершеннолетний ребенок право на получение имущественного вычета по НДФЛ на новую квартиру? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2012 г.)

В 2012 году физическое лицо продало квартиру, находившуюся в общедолевой собственности с несовершеннолетним ребенком более трех лет. При ее приобретении физическое лицо право на имущественный налоговый вычет не заявляло.

В том же году физическое лицо приобрело за счет средств от продажи предыдущей жилплощади новую квартиру в общедолевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Имеет ли несовершеннолетний ребенок право на получение имущественного вычета по НДФЛ на новую квартиру?

В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Следовательно, правом на получение имущественного налогового вычета могут воспользоваться оба совладельца квартиры исходя из имеющихся долей.

Руководствуясь семейным законодательством, ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка. Дети и родители, проживающие совместно, могут владеть и пользоваться имуществом друг друга по взаимному согласию (п. 4 ст. 60 СК РФ).

Таким образом, учитывая, что новая квартира была приобретена в том числе за счет средств несовершеннолетнего ребенка, полученных от продажи предыдущей квартиры, в которой ему принадлежала доля в праве собственности, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в новой квартире. Однако воспользоваться таким правом ребенок сможет в будущем при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

К. Котов,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

1 мая 2012 г.

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2012 г.