Невыплата соцпособий: чем это грозит работодателю? (М. Кузьмина, "Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2012 г.)

Невыплата соцпособий: чем это грозит работодателю?

Если сотрудник принес больничный листок, но фирма не спешит его оплачивать, ответственность за это может быть весьма серьезной.

Бывают ситуации, когда сотруднику нужно оплатить больничное пособие или декретные, но денег на это у работодателя нет. Чаще всего с этим сталкивается малый бизнес.

Напомним, что компания должна назначить сотруднику пособие в течение 10 календарных дней со дня представления им необходимых документов, а выплатить вместе с ближайшей зарплатой*(1).

Недавно ФСС России выпустил письмо*(2), которое предназначено в большей степени для работников организаций и содержит рекомендации о том, как им действовать в ситуации, если работодатель не выплачивает причитающиеся им суммы социальных пособий.

Разберемся, с какими последствиями могут столкнуться работодатели в результате такой "экономии".

Пособие с процентами

Если организация своевременно не выплатила сотруднику начисленное пособие, то она должна будет перечислить ему еще и проценты за эту задержку*(3) (подробнее об их расчете читайте на с. 37). При этом причины, по которым деньги работнику не были выплачены в срок (тяжелое финансовое положение компании, приостановление операций по счетам и т.д.), никакого значения не имеют.

Иными словами, проценты за задержку выплаты пособия должны быть перечислены человеку в любом случае.

Обратите внимание: несмотря на то, что сумма этой компенсации, как правило, невелика, ее невыплата - это нарушение трудового законодательства и основание для привлечения работодателя к административной ответственности.

Пример

Работник принес больничный листок в бухгалтерию 28.05.2012. Выплата зарплаты в организации установлена 20-го и 5-го числа каждого месяца.

Следовательно, компания должна рассчитать ему пособие не позднее 07.06.2012 (в этот день истекает десятидневный срок), а выплатить не позднее 20.06.2012.

С 21 июня на невыплаченную часть пособия ежедневно будут начисляться проценты в размере не менее 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Кстати, недавно в законодательство внесли поправки*(4), благодаря которым сотрудникам станет проще взыскивать задолженность с работодателей. На все причитающиеся им суммы выплат (включая зарплату, компенсации, пособия и т.д.) работники смогут получить судебный приказ, являющийся одновременно исполнительным документом*(5).

Ответственность: от материальной до уголовной

Материальная ответственность компании перед работником - еще полбеды.

Необходимо учитывать, что за любое (то есть даже самое незначительное) нарушение трудового законодательства организацию могут привлечь к административной ответственности и оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток*(6).

В частности, если компания своевременно не оплатила работнику больничный листок, налицо нарушение статьи 183 Трудового кодекса.

Трудовой кодекс Российской Федерации

Для должностных лиц компании за подобные нарушения тоже предусмотрена административная ответственность: штраф на сумму не более 5000 рублей, а при повторном нарушении - дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

В "особо тяжелых" случаях руководителя организации можно привлечь даже к уголовной ответственности*(7).

Так, если пособие работнику не выплачивается более двух месяцев (или оно оплачено лишь частично, и при этом просрочка превышает трехмесячный срок), то директора компании можно привлечь к уголовной ответственности, которая предусматривает существенные штрафы или даже лишение свободы на срок до пяти лет с дисквалификацией.

Обратите внимание: в отличие от материальной ответственности (проценты за задержку выплаты), которая наступает в любом случае, привлечение к уголовной ответственности возможно, только если будет установлено, что деньги работнику не выплачены из-за личной заинтересованности руководителя.

Если денег не хватает

Часто бывает так, что из-за тяжелого финансового положения у организации просто не хватает денег на выплату работнику пособия, особенно если речь идет о больших суммах (как правило, это касается пособий по беременности и родам). Что фирме делать в этой ситуации?

Закон предусматривает, что, если у организации нет средств для оплаты пособий, она должна обратиться за ними в ФСС России*(8). По общему правилу фонд перечисляет необходимую сумму в течение 10 календарных дней с момента представления компанией всех необходимых документов.

Статья 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Но к этому варианту все же стоит прибегать только в самых крайних случаях. Дело в том, что ФСС России имеет полное право сначала провести проверку организации (в т.ч. выездную) и только по ее результатам принять решение о выделении средств*(9).

То есть в данном случае существует риск, что компания не только не успеет выплатить сотруднику всю сумму пособия в срок, но и, вполне возможно, понесет дополнительные расходы, связанные с оплатой доначислений в результате проверки.

Пример

В апреле работнице начислено пособие по беременности и родам в сумме 154 000 руб., срок его оплаты - 5 мая. Страховые взносы в ФСС России за апрель составили 54 000 руб.

Следовательно, перерасход по страховым взносам в ФСС России за апрель составил:

54 000 - 154 000 = -100 000 руб.

Компания смогла оплатить из собственных средств (за счет страховых взносов) только часть пособия - 54 000 руб. и поэтому обратилась за возмещением недостающей суммы в отделение ФСС России по месту своего учета. Допустим, фонд перечислил недостающую сумму (100 000 руб.) 10 мая.

Следовательно, в этом случае компания должна выплатить сотруднице оставшуюся часть пособия (100 000 руб.) вместе с процентами за задержку выплаты (5 дней), которые рассчитываются так:

1) 1/300 х 8% (действующая ставка рефинансирования Банка России) = 0,00027;

2) 100 000 руб. х 0,00027 х 5 дн. = 135 руб.

Бухгалтер компании сделал следующие проводки.

Апрель:

Дебет 69-1 субсчет "Расчеты по выплате пособий" Кредит 70

- 154 000 руб. - начислено пособие по беременности и родам;

Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 69-1 субсчет "Расчеты по страховым взносам"

- 54 000 руб. - начислены взносы за апрель.

В мае бухгалтер не будет перечислять взносы в ФСС России, а проведет зачет по субсчетам счета 69-1.

Май:

Дебет 69-1 субсчет "Расчеты по страховым взносам" Кредит 69-1 субсчет "Расчеты по выплате пособий"

- 54 000 руб. - зачтена сумма взносов за апрель в счет выплаты пособия;

Дебет 70 Кредит 51

- 54 000 руб. - часть пособия перечислена на счет сотрудницы;

Дебет 51 Кредит 69-1 субсчет "Расчеты по выплате пособий"

- 100 000 руб. - на счет организации поступили средства на выплату пособий от ФСС России;

Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 70

- 135 руб. - начислены проценты за задержку выплаты пособия;

Дебет 70 Кредит 51

- 100 135 руб. - оставшаяся часть пособия вместе с процентами перечислена на счет сотрудницы.

Когда пособие оплатит ФСС России

В законе предусмотрены всего лишь две ситуации, когда пособие должен назначить и оплатить непосредственно ФСС России, а не работодатель*(10):

- если у компании нет денег на банковских счетах и имеется картотека неоплаченных расчетных документов;

- если в тот день, когда человек обратился за пособием, его работодатель уже прекратил деятельность.

В этих двух экстраординарных случаях сотрудник со всеми необходимыми документами*(11) может самостоятельно обратиться в то территориальное отделение ФСС России, где зарегистрирован его работодатель.

Процесс получения выплат можно ускорить, если дополнительно представить в фонд документы, которые подтвердят наличие у работодателя открытой картотеки или, например, факт его ликвидации. Если же такие документы отсутствуют, фонд откажет в оплате пособия.

Письмо ФСС России от 7 марта 2012 г. N 15-07-11/12-2451

<...> В случае, если основания для выплаты пособий застрахованному лицу территориальным органом Фонда, установленные частью 4 статьи 13 Закона N 255-ФЗ, документально не подтверждены, и при этом возможность получения указанных сведений исчерпана как застрахованным лицом, так и территориальным органом Фонда, то указанный территориальный орган Фонда не вправе производить назначение и выплату пособий этому застрахованному лицу. <...>

В этом случае у человека остается единственный шанс получить причитающиеся ему деньги - обратиться в суд для установления одного из двух юридических фактов (прекращение деятельности работодателя*(12) или наличие картотеки на его банковских счетах). Если соответствующий юридический факт будет установлен, то ФСС России на основании судебного решения самостоятельно назначит и оплатит пособие.

Обратите внимание: если человек обратился с иском к конкретной организации и суд вынес решение в его пользу, то причитающуюся по этому решению сумму пособия ФСС России оплачивать не будет. Это должен сделать именно ответчик (т.е. организация-работодатель).

Ответственность* работодателя за невыплату соцпособий

Ответственность
Материальная ст. 236 ТК РФ	Административная ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ	Уголовная
		ч. 1 ст. 145.1 УК РФ	ч. 2 ст. 145.1 УК РФ
Основание для привлечения к ответственности
Нарушение установленного срока выплаты (независимо от наличия вины работодателя)	Нарушение законодательства о труде и об охране труда	Частичная невыплата свыше трех месяцев**	Полная невыплата свыше двух месяцев**
Вид ответственности
Денежная компенсация работнику (процент от невыплаченных сумм)	От штрафа до административного приостановления деятельности	От штрафа до лишения свободы
Пределы ответственности
Компенсация в размере не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки	Для должностных лиц: штраф от 1000 до 5000 руб. Для юридических лиц: штраф от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток	Минимум: штраф до 120 000 руб. или в размере дохода осужденного за период до одного года. Максимум: лишение свободы на срок до одного года	Минимум: штраф от 100 000 до 500 000 руб. или в размере дохода осужденного за период до трех лет. Максимум: лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
* Квалифицированные составы по ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ и ч. 3 ст. 145.1 УК РФ в схеме не рассматриваются. ** При условии, что она совершена руководителем организации из корыстной или иной личной заинтересованности.

М. Кузьмина,

эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи:

Ольга Петрова, консультант отдела Правового департамента ФСС России

Мнение. Судебный приказ упрощает процедуру взыскания

Денис Скрябин, юрист Московской коллегии адвокатов "Князев и партнеры"

Требования трудового законодательства о своевременной выплате заработной платы не всегда выполняются работодателями, и поэтому работникам нередко приходится обращаться в суд.

Согласно данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ только лишь за 2011 год в судах общей юрисдикции было рассмотрено 557 810 дел, связанных с оплатой труда, и по данным делам был выдан 448 651 судебный приказ.

Судебный приказ - это судебное постановление, которое судья выносит единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм. Этот документ одновременно является и исполнительным листом. Работник, имея на руках судебный приказ о взыскании заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других причитающихся ему суммах, вправе обратиться к судебным приставам. При поступлении судебного приказа к судебному приставу-исполнителю последний возбуждает исполнительное производство и принимает меры к принудительному взысканию с работодателя в пользу сотрудника выплат, указанных в судебном приказе.

Вместе с тем до вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года N 35-ФЗ данные судебные приказы выдавались только для взыскания заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и некоторых других видов выплат, причитающихся работнику.

После внесения поправок в Гражданский процессуальный кодекс (Закон N 35-ФЗ) у работника появилась возможность в порядке упрощенного производства также взыскать и денежную компенсацию за нарушение сроков осуществления соответствующих выплат.

На мой взгляд, существенным образом данные изменения законодательства не смогут повлиять на взаимоотношения работодателя и работника, поскольку размер данной денежной компенсации очень мал, зачастую ее сумма никак не сказывается на финансовом состоянии ни того, ни другого. При этом необходимо учитывать, что в 98 процентах случаев задержка выплаты заработной платы связана с отсутствием у работодателя денежных средств. Поэтому даже при получении судебного приказа о взыскании денежной компенсации реально взыскать ее скорее всего будет затруднительно.

По данным Росстата, на 1 апреля 2012 года суммарная задолженность по заработной плате составила 2030 миллионов рублей, и каждый месяц размер задолженности увеличивается. Так, по сравнению с 1 марта 2012 года ее размер увеличился на 225 миллионов рублей (на 12,5%).

"Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ)

*(2) письмо ФСС России от 07.03.2012 N 15-07-11/12-2451

*(3) ст. 236 ТК РФ

*(4) Федеральный закон от 23.04.2012 N 35-ФЗ

*(5) ст. 121 ГПК РФ

*(6) ст. 5.27 КоАП РФ

*(7) ст. 145.1 УК РФ

*(8) ч. 2, 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ

*(9) ч. 4 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ

*(10) ч. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ

*(11) ч. 5, 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ

*(12) Образец заявления в суд об установлении в порядке особого производства факта, имеющего юридическое значение, содержится в приложении к письму ФСС России от 07.03.2012 N 15-07-11/12-2451.