Комментарий к письму Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/8-436 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 10, май 2012 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/8-436

Материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, признается их доходом и подлежит обложению НДФЛ. Но стоит ли работодателю исполнять обязанности налогового агента, если финансовая поддержка оказывается бывшим сотрудником? Ответ дан в опубликованном письме.

Судьи пришли к выводу, что фирма обязана производить удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с таких выплат, поскольку умершие пенсионеры не являются ее работниками.

Однако судьи в таких случаях утверждают (постановление ФАС Центрального округа от 16.02.2011 N А36-6476/2009), что:

- указанные доходы не учитываются при формировании налоговой базы по НДФЛ;

- бывший работодатель не является налоговым агентом по отношению к физлицам, получившим указанные выплаты;

- бывший работодатель не обязан представлять в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ.

Общество выплатило материальную помощь бывшим работникам - инвалидам и ветеранам труда, по отношению к которым оно не является работодателем. Сумма материальной помощи при этом не превысила 4000 рублей.

Так, налоговые инспекторы в споре, изложенном в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2009 N А33-8418/2008, придерживаются позиции, что работодатель должен с суммы оплаты стоимости проезда, иных льгот и материальной помощи начислять НДФЛ и представлять сведения о доходах, выплаченных инвалидам - бывшим работникам.

Арбитры же полагают, что у предприятия не было обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с таких выплат. По данным выплатам фирма не выступает налоговым агентом.

Еще один пример судебного решения в пользу работодателя - постановление ФАС Московского округа от 16.05.2008 N КА-А41/3995-08. Предприятие к празднованию дня пожилого человека выдало материальную помощь бывшим сотрудникам.

Судьи посчитали, что у налоговых инспекторов не было оснований для доначисления НДФЛ, поскольку производимые выплаты бывшим сотрудникам носили единовременный характер и фактически являлись материальной помощью пожилым людям. К тому же, выплаты не превышали установленный предел в 4000 рублей, поэтому не подлежат обложению НДФЛ.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 10, май 2012 г.