Как в налоговом учете вы спишете купленное основное средство, ранее бывшее в эксплуатации? ("Упрощенка", N 5, май 2012 г.)

Как в налоговом учете вы спишете купленное основное средство, ранее бывшее в эксплуатации?

В текущем месяце мы решили подкинуть посетителям нашего сайта www.26-2.ru каверзный вопрос о налоговом учете основных средств, ранее бывших в эксплуатации. С одной стороны, это не очень часто встречающаяся ситуация. С другой - она на слуху, так как многие помнят, что учет бывших в употреблении объектов имеет свою специфику. Она действительно есть у плательщиков налога на прибыль. А как обстоит дело при УСН?

43% участников опроса ответили верно. Их нам запутать не удалось. Поэтому сразу поясним правильный ответ. Для налогового учета при УСН неважно, новый объект приобретался, подержанный или сделанный в прошлом веке. Если имущество используется в хозяйственной деятельности, находится в собственности, имеет общий срок службы более года и стоимость свыше 40 000 руб., значит, его можно отнести к основным средствам. А после того как оно оплачено и введено в эксплуатацию, стоимость списывается на расходы. При этом расходы учитываются в течение одного налогового периода равными долями по кварталам, оставшимся до конца года. Отметим, что такое правило учета действует в отношении любых основных средств, купленных во время применения УСН. В том числе и тех, которые уже были в употреблении у другой фирмы.

23% опрошенных считают, что стоимость бывшего в употреблении основного средства списывается в течение 1, 3 или 10 лет в зависимости от оставшегося срока службы. Ответ неверный. И если этими принципами вы уже руководствовались в реальной работе, то нужно исправить ошибку. Как мы уже пояснили, если объект приобретен при УСН, то срок его службы, как общий, так и оставшийся, для налогообложения значения не имеет.

А правило списания в течение 1, 3 или 10 налоговых периодов действует в отношении остаточной стоимости тех объектов, которые были куплены или построены до перехода на УСН, то есть при общем режиме налогообложения. Причем количество налоговых периодов, в течение которых будут учитываться расходы, зависит не от оставшегося, а от общего срока службы объектов, принятых к учету до перехода на "упрощенку".

19% участников опроса ответили, что будут списывать в расходы также в течение 1, 3 или 10 налоговых периодов. Но уже в зависимости от общего срока службы основного средства. Опять же ответ в отношении рассматриваемой ситуации неверный. Подобные принципы учета применяются в отношении основных средств, купленных или построенных до перехода на упрощенную систему. А использовать их к объектам, введенным в эксплуатацию при УСН, будет ошибкой.

8% бухгалтеров, участвующих в опросе, не будут учитывать расходы на покупку бывшего в употреблении основного средства, так как применяют УСН с объектом доходы. Здесь все верно. Конечно же, при УСН с объектом доходы никакие расходы, в том числе и основные средства, не учитываются.

И наконец, оставшиеся 7% опрошенных ответили, что не станут отражать расходы. По той причине, что приобретенный объект ранее был в эксплуатации. Вот это решение напрасно. Ведь если имущество оплачено, введено в эксплуатацию и используется в бизнесе, то на его стоимость можно уменьшить налоговую базу при УСН. Правда, если какие-либо расходы вы не учтете, никаких санкций не последует. Ведь "упрощенный" налог окажется переплаченным, а не недоплаченным. Поэтому здесь уже вопрос профессиональной этики.

Резюме. Правильный вариант ответа выбрали чуть меньше половины участников опроса. Много это или мало, судить сложно. Наверное, все же не очень много, потому что заблуждается каждый второй. Если вы ошиблись, не расстраивайтесь. Ведь все знать невозможно. Именно поэтому мы и издаем для вас журнал "Упрощенка".

"Упрощенка", N 5, май 2012 г.