Вопрос: Наша организация выплатила сотрудникам зарплату за январь из кассовой выручки 2 февраля 2012 года, а НДФЛ с нее перечислила только 12 марта. Как отразить НДФЛ с зарплаты в Книге учета доходов и расходов в этом случае? Фирма применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы ("Упрощенка", N 5, май 2012 г.)

Наша организация выплатила сотрудникам зарплату за январь из кассовой выручки 2 февраля 2012 года, а НДФЛ с нее перечислила только 12 марта. Как отразить НДФЛ с зарплаты в Книге учета доходов и расходов в этом случае? Фирма применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Если зарплата выплачена и НДФЛ уплачен в разные дни, в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями. Дело в том, что НДФЛ с заработной платы учитывается в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому если налог перечислен в день выплаты работнику заработка, в Книге учета доходов и расходов можно сделать одну запись на общую сумму начисления, с учетом налога. Если же, как в вашем случае НДФЛ перечислен позднее, следует одной строкой показать сумму выданной заработной платы (без НДФЛ), а другой - сумму уплаченного налога.

Напомним, что расходы на оплату труда списывают в день выдачи сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть ваша организация вправе 2 февраля 2012 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ, а 12 марта - удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ.

Также хотим обратить ваше внимание, что, перечислив НДФЛ лишь через месяц после выдачи зарплаты, вы допустили нарушение. Ведь, когда зарплата платится из кассовой выручки, НДФЛ нужно перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно при проверке с вас будут взысканы пени.

И.Ю. Жалонкина,

заместитель начальника контрольного

отдела УФНС России по Томской области

1 мая 2012 г.

"Упрощенка", N 5, май 2012 г.