Вопрос: Наше ООО с 2012 года перешло на "упрощенку". В декабре заплатили лизинговый платеж, как за аренду согласно счету-фактуре. НДС приняли к вычету. Имущество выкупаем по окончании договора. Нужно ли было восстановить сумму НДС? ("Московский бухгалтер", N 6, июнь 2012 г.)

Наше ООО с 2012 года перешло на "упрощенку". В декабре заплатили лизинговый платеж, как за аренду согласно счету-фактуре. НДС приняли к вычету. Имущество выкупаем по окончании договора. Нужно ли было восстановить сумму НДС?

Да, нужно. В соответствии с Налоговым кодексом при переходе на УСН надо восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые в дальнейшем будут использоваться лицами, не являющимися плательщиками НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Выкупать имущество вы будете, находясь на "упрощенке", то есть тогда, когда уже не придется платить НДС. А это значит, что, когда вы поставите на баланс это имущество, все лизинговые платежи, в которые входит выкупная стоимость предмета лизинга, начнут использоваться вами уже как неплательщиком НДС.

В IV квартале 2011 года нужно было восстановить принятую к вычету сумму НДС со стоимости лизингового платежа. Сумму восстановленного НДС учитывают в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль за 2011 год (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Экспертная редакция "Бератор"

1 июня 2012 г.

"Московский бухгалтер", N 6, июнь 2012 г.