Вопрос: Вправе ли гражданин получить социальный налоговый вычет по оплате абонемента на посещение бассейна, приобретенного для своего ребенка? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 12, июнь 2012 г.)

Вправе ли гражданин получить социальный налоговый вычет по оплате абонемента на посещение бассейна, приобретенного для своего ребенка?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Анализ вышеназванной нормы позволяет сделать два основополагающих вывода о возможности предоставления вычета:

- во-первых, родитель должен оплатить именно обучение ребенка;

- во-вторых, процесс обучения должен осуществляться по очной форме в образовательном учреждении.

При этом следует учитывать, что посещение ребенком бассейна может осуществляться или в целях обучения плаванию, или в качестве оздоровительного мероприятия (такой подход следует из Постановления ФАС ВВО от 19.04.2007 N А29-3364/2006а), или в качестве отдыха (данное мероприятие поименовано так в Постановлении ФАС ПО от 22.02.2006 N А12-16927/05-С50).

Кроме того, необходимо определить правовой статус бассейна, в частности, это может быть как государственное, муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей (см. Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного образования детей*(1)), так и иная организация, не являющейся образовательной, например фитнес-клуб.

Таким образом, предоставление вычета в рассматриваемой ситуации возможно только в том случае, если ребенку оказываются услуги по обучению плаванию (по очной форме) образовательным учреждением (государственным/муниципальным или частным), что может быть подтверждено, в частности, наличием договора с учебным заведением, в котором имеется запись, подтверждающая очную форму обучения ребенка, или справкой образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме (см. Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193).

А.В. Телегус,

к.э.н., член Палаты налоговых консультантов России

15 июня 2012 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 12, июнь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 N 233.