Вопрос: В период применения общей системы мы приобрели торговое помещение и учли его в составе основных средств. После того как наша компания перешла на "упрощенку", мы реконструировали помещение. Можно ли понесенные при этом расходы учесть при УСН? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2011 г.)

В период применения общей системы мы приобрели торговое помещение и учли его в составе основных средств. После того как наша компания перешла на "упрощенку", мы реконструировали помещение. Можно ли понесенные при этом расходы учесть при УСН?

Да, вы можете учесть затраты на реконструкцию торгового помещения, поскольку они понесены в период применения "упрощенки".

Напомним, что расходы на реконструкцию, достройку и модернизацию основных средств упомянуты в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. И их включают в Книгу учета доходов и расходов в том же порядке, что и стоимость основных средств. То есть равными частями на конец каждого отчетного периода до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Списание можно проводить только после того, как работы по реконструкции будут закончены. Это подтверждает и Минфин России в письме от 20.04.2010 N 03-11-06/2/62.

Кроме того, прежде чем списывать расходы, реконструируемый объект следует ввести в эксплуатацию и подать документы на госрегистрацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, выполнив все перечисленные условия, вы вправе уменьшить налоговую базу при УСН на расходы на реконструкцию торгового помещения.

Обратите внимание, если в течение трех лет с момента признания подобных расходов помещение будет продано или передано кому-либо безвозмездно, то нужно будет пересчитать налоговую базу по "упрощенному" налогу с момента признания расходов.

Памятка. Расходы на реконструкцию, достройку и модернизацию основных средств списываются в том же порядке, что и стоимость самих основных средств.

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 ноября 2011 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2011 г.