Вопрос: Иностранная компания оказала кредитной организации услугу. В первичных учетных документах иностранная компания не указала НДС, и кредитная организация рассчитывает НДС самостоятельно с применением ставки 18 процентов к стоимости услуг. Вправе ли организация учитывать в расходах НДС в целях налогообложения прибыли? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2011 г.)

Иностранная компания оказала кредитной организации услугу. В первичных учетных документах иностранная компания не указала НДС, и кредитная организация рассчитывает НДС самостоятельно с применением ставки 18 процентов к стоимости услуг. Вправе ли организация учитывать в расходах НДС в целях налогообложения прибыли?

Банки могут включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам) в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Так, при утверждении банком в учетной политике порядка исчисления НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ, уплата НДС по облагаемым операциям производится по мере получения оплаты. При этом суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам) включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов.

Если иностранная организация в стоимости услуг, местом реализации которых признается территория России, сумму НДС не учитывает, то российской организации при исчислении НДС следует применять ставку НДС в размере 18 процентов к стоимости услуг и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств.

Поэтому кредитная организация вправе относить сумму уплаченного в бюджет НДС в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Д.В. Осипов,

консультант отдела налогообложения прибыли организаций

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

1 ноября 2011 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2011 г.