Исправление ошибок, допущенных страхователями при заполнении формы РСВ-1 ПФР (И. Зернова, "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)

Исправление ошибок, допущенных страхователями при заполнении формы РСВ-1 ПФР

При заполнении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - формы РСВ-1 ПФР), утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н, страхователями допускаются ошибки. Это приводит к тому, что территориальные отделения Пенсионного фонда отказывают им в приемке данной формы отчетности. В этой статье мы расскажем об основных ошибках и порядке их исправления.

В разделе 2 "Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов" не указывается код тарифа. Согласно п. 4.1 Рекомендуемого порядка заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - Рекомендуемый порядок) в ячейках, отведенных для заполнения показателя "Код тарифа", следует указывать код тарифа, установленный для плательщика в целом, в соответствии с приложением к Рекомендуемому порядку. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в форму РСВ-1 ПФР включается столько таблиц разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников и подлежащих отражению в разд. 3 этой формы).

Напомним, что учреждения культуры и искусства, применяющие общую систему налогообложения и основной тариф страховых взносов, указывают код тарифа "01".

Для справки. В 2011 году тарифы страховых взносов составляют:

- 26% - в ПФР;

- 3,1% - в ФФОМС;

- 2,0% - в ТФОМС.

Учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, указывают код тарифа "07".

Напомним, что применять упрощенную систему могут учреждения, принявшие статус автономных, если ими осуществляется деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов, а также деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов), деятельность музеев и охраны исторических мест и зданий (пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ)).

Для справки. Для таких учреждений тарифы страховых взносов составляют:

- 18% - в ПФР;

- 3,1% - в ФФОМС;

- 2,0% - в ТФОМС.

При применении нескольких тарифов страховых взносов на титульном листе формы РСВ-1 ПФР в этом случае указывается код тарифа "00" (Письмо ПФР от 26.04.2011 N ТМ-30-25/4492).

Производится заполнение разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников", когда страхователем не применяются пониженные тарифы. Если учреждение не производит выплат физическим лицам, являющихся инвалидами I, II или III групп, то заполнение строк 300-344 разд. 3 ими не производится.

Эти строки заполняются в отношении физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в том случае, если в отношении выплат, начисленных в пользу этих физических лиц, применяется иной (пониженный) тариф, чем в целом по плательщику (п. 5.1 Рекомендуемого порядка).

Поскольку в 2011 году для плательщиков страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, взносы в ПФР начисляются в размере 16%, в ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 1,2% (что отличается от тарифов страховых взносов в отношении учреждений, находящихся на общей системе налогообложения и на упрощенной (они указаны выше)), таким плательщикам нужно будет производить заполнение этих строк.

В случае снятия инвалидности с физического лица, начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида I, II или III группы, сведения о таком физическом лице отражаются в разд. 2 формы РСВ-1 ПФР.

В таблице 4.1 разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа" в графе "Дата окончания действия справки учреждения МСЭК" указывается "бессрочно". Таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если эти тарифы меньше общих, установленных для плательщика.

В данной таблице приводятся сведения, необходимые для применения пониженного тарифа. Так, плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп, должны указать основания для применения пониженного тарифа: фамилии, имена и отчества лиц, которым осуществляются выплаты, а также даты выдачи и окончания действия справок МСЭК, ВТЭК.

В случае, когда справка выдана бессрочно, в графе 4 нужно указывать последнюю дату и месяц расчетного периода (которым является календарный год), то есть в 2011 году - 31.12.2011.

Неверно указывается сумма задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. По строке 510 разд. 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года" следует отражать остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода (п. 7.1 Рекомендуемого порядка).

Начиная с 2011 года значение этой строки должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

Форма РСВ-1 ПФР, представленная по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, не содержит сведений об ОГРН, ИНН и КПП плательщика. Согласно разд.  I Рекомендуемого порядка в титульном листе формы РСВ-1 ПФР в обязательном порядке нужно указывать:

- регистрационный номер в ПФР в соответствии с записью в Уведомлении о регистрации в территориальном органе ПФР;

- регистрационный номер в ТФОМС в соответствии с записью в Свидетельстве о регистрации страхователя;

- в зоне из трех ячеек, отведенной для заполнения показателя "Номер корректировки", при представлении первичной формы РСВ-1 ПФР - код 000.

При представлении в территориальный орган ПФР корректирующей формы РСВ-1 в реквизите титульного листа "Номер корректировки" проставляется номер, указывающий, какая по счету форма РСВ-1 ПФР с учетом внесенных изменений и дополнений представляется плательщиком в территориальный орган ПФР (например: 001, 002, 003, 010 и т. д.);

- в ячейках, отведенных для заполнения показателя "Отчетный период", указывается период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как "03", "06", "09". Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается "12";

- в ячейках для заполнения показателя "Календарный год" проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется форма РСВ-1 ПФР;

- наименование организации заполняется в соответствии с наименованием, указанным в учредительных документах;

- идентификационный номер плательщика (далее - ИНН), код причины постановки на учет (далее - КПП) по месту нахождения организации и основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ. При заполнении ОГРН организации, который состоит из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При заполнении ИНН организации, состоящего из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

- КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с Уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ;

- коды общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО), общероссийского классификатора видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД), общероссийского классификатора предприятий и организаций (далее - ОКПО), общероссийского классификатора организационно-правовых форм (далее - ОКОПФ), общероссийского классификатора форм собственности (далее - ОКФС) - на основании соответствующего Уведомления органа государственной статистики.

В полях, отведенных для указания адреса регистрации, указывается юридический адрес в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС (далее - КЛАДР).

В случае если адрес нахождения плательщика отличен от юридического адреса указывается фактический адрес.

В ячейках, отведенных для заполнения показателей:

- "Количество застрахованных лиц" - указывается количество застрахованных лиц, в отношении которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период;

- "Среднесписочная численность" - указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики.

Следовательно, все сведения об учреждении, в том числе ОГРН, ИНН и КПП, обязательно нужно указывать в титульном листе.

Начисление страховых взносов производится не в соответствии с указанным в форме РСВ-1 ПФР кодом тарифа. Согласно п. 4.1 Рекомендуемого порядка показатели строк 200-244 разд. 2 формы РСВ-1 ПФР заполняются в отношении физических лиц, выплаты в пользу которых облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов, в том числе применяющих пониженные тарифы, за исключением данных, отраженных в разд. 3.

Например, если в форме РСФ-1 ПФР указан код тарифа "01", то страховые взносы должны начисляться в ПФР по ставке 26%, в ФФОМС - 3,1%, в ТФОМС - 2,0%.

Показатели строк 200-244 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Значения строк 200-230 определяются плательщиками путем сложения сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты; значения строк 241-244 определяются плательщиками путем сложения сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу.

Неверное распределение начисленных страховых взносов в ПФР на страховую и накопительную части. Значение показателей в строке 241 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - страховая часть" разд. 2 формы РСВ-1 ПФР определяется как сумма соответствующих показателей строки 220, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии, и соответствующих показателей строки 221, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.

Напомним, что страхователи, находящиеся на общем режиме налогообложения и производящие выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами в ПФР по тарифной ставке 26%, производят распределение по возрастным группам на страховую и накопительную части трудовой пенсии в следующем порядке (ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ)).

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
26%	26%	20%	6%

В отношении страхователей, производящих выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, распределение страховой и накопительной частей трудовой пенсии будет выглядеть следующим образом (п. 5 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ).

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
16%	16%	10%	6%

Страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят распределение страховой и накопительной частей трудовой пенсии в следующем порядке (п. 10 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ).

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
18%	18%	12%	6%

Расхождения в суммах платежей по данным плательщика и данным ПФР. Перед сдачей отчетности учреждение вправе по собственной инициативе произвести совместную сверку расчетов с органами ПФР.

Результаты такой сверки оформляются актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом органа контроля за уплатой страховых взносов (ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ).

Плательщиком страховых взносов при наличии расхождений подается заявление в орган ПФР об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов. Орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

Обратите внимание! Орган контроля за уплатой страховых взносов должен произвести пересчет пеней, начисленных на сумму страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия органом контроля за уплатой страховых взносов решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. О принятом решении об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов уведомляет плательщика страховых взносов в течение пяти дней после принятия данного решения (п. 11 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ).

И. Зернова,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.