Вопрос: Организация приобретает товар у продавца и расплачивается за него собственной продукцией. Является ли в данном случае для налогоплательщика авансом поступление от контрагента товара до отгрузки своей продукции? Нужно ли исчислить налог в этот момент и выставить контрагенту счет-фактуру на аванс? Возникает ли на дату отгрузки продукции момент определения налоговой базы по НДС? ("Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2011 г.)

Организация приобретает товар у продавца и расплачивается за него собственной продукцией. Является ли в данном случае для налогоплательщика авансом поступление от контрагента товара до отгрузки своей продукции? Нужно ли исчислить налог в этот момент и выставить контрагенту счет-фактуру на аванс? Возникает ли на дату отгрузки продукции момент определения налоговой базы по НДС?

Да, если при товарообменной операции отгрузка товаров осуществляется не в один день. Так, в случае получения от контрагента товара до отгрузки своей продукции налогоплательщик должен выставить в адрес этого контрагента счет-фактуру на предоплату и зарегистрировать его в книге продаж в соответствии с абзацем 2 пункта 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, далее - Правила).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ данной организации на дату отгрузки своего товара необходимо определить налоговую базу, исчислить НДС, выставить счет-фактуру на отгрузку и соответственно НДС, исчисленный с предоплаты, предъявить к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

С.В. Сергеева,

советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса,

налоговый консультант

1 ноября 2011 г.

"Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2011 г.