Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2011 г.)

Документы для бухгалтера

Изменения в КоАП РФ

Федеральным законом от 16.11.11 г. N 311-ФЗ внесены изменения в ст. 15.25 КоАП РФ, согласно которым добавлено административное наказание за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Наказание зависит от величины пропущенного срока:

не более чем на десять дней - предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей;

более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей;

более чем на тридцать дней - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Федеральным законом от 16.11.11 г. N 312-ФЗ внесены изменения в ст. 3.5 и 15.25 КоАП РФ.

Добавлена возможность устанавливать административный штраф за нарушение антимонопольных правил, установленных федеральным законом, при осуществлении торговой деятельности (ст. 14.40 КоАП РФ) и нарушение установленных федеральным законом требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров при осуществлении торговой деятельности (ст. 14.42 КоАП РФ) в сумме денежных средств, кратной размеру ставки рефинансирования Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока.

Изменен размер штрафа на должностных и юридических лиц за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

Старый штраф	Новый штраф
От 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках	1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках

Причем расчет административного штрафа, выраженного в величине, кратной сумме денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, осуществляется исходя из размера ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период просрочки.

Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Федеральный закон от 6.11.11 г. N 300-ФЗ внес изменения в ст. 17 и 22 Федерального закона от 24.07.98 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Обязанности страхователя дополнены необходимостью обеспечивать сохранность сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников, подлежащих указанным осмотрам.

Размер скидки или надбавки к страховым взносам, устанавливаемый страховщиком, теперь рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.

По прежнему размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Федеральным законом от 8.11.11 г. N 308-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 7.08.01 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

В частности, в Закон N 115-ФЗ внесены следующие изменения:

уточнено, что подлежит обязательному контролю сделки с недвижимым имуществом, результатом совершения которых является переход права собственности на такое недвижимое имущество. Величина минимальной суммы такой сделки в 3 млн. руб. сохранена;

увеличен срок представления сведений в уполномоченный орган по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом с 1 рабочего дня, следующего за днем совершения операции до трех рабочих дней со дня совершения операции.

Скорректированы процедуры контроля финансовых операций, осуществляемые в целях противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма.

КоАП РФ, в частности, дополнен административным наказанием за нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в уполномоченном органе и (или) сроков направления правил внутреннего контроля на согласование в уполномоченный (надзорный) орган в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати до пятидесяти тысяч рублей.

Перечень образовательных и медицинских организаций, которые смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль

Федеральным законом от 28.12.10 г. N 395-ФЗ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением полученных дивидендов и прибыли, полученной по операциям с отдельными видами долговых обязательств), применяется налоговая ставка 0 процентов.

Условия, при которых организации вправе применять указанную ставку, установлены ст. 284.1 НК РФ:

1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;

3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Под образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

Правительство Российской Федерации постановлением от 10.11.11 г. N 917 утвердило перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 г.

Приказом Минэкономразвития России от 1.11.11 г. N 612 установлен на 2012 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, равный 1,4942.

О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Приказом Минэкономразвития России от 30.09.11 г. N 532 в новой редакции изложены документы, утвержденные приказом Минэкономразвития России от 30.04.09 г. N 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля":

типовая форма распоряжения или приказа органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя (приложение 1);

типовая форма акта проверки органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля юридического лица, индивидуального предпринимателя (приложение 3).

Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Федеральный Совет Швейцарской Конфедерации заключили 24.09.11 г. Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15.11.95 г. (далее - соответственно Протокол и Соглашение). Соглашение дополнено ст. 25а "Обмен информацией" и 25b "Противодействие подставным схемам".

Изменения коснулись налогообложения дивидендов и процентов.

Так, в частности, ранее ст. 11 Соглашения было установлено, что проценты, выплачиваемые резидентом одного государства в пользу лица, являющегося резидентом другого государства, могут облагаться налогом как в стране резидентства получателя дохода, так и в стране источника дохода.

Но следует отметить ряд писем законодателей с неоднозначной позицией (письма Минфина России от 29.05.06 г. N 03-08-05 и ИФНС по г. Москве от 21.06.06 г. N 20-12/54155@), в которых указывалось, что дополнительные суммы, полученные иностранной организацией при перечислении ей суммы процентного дохода, без учета удержаний, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, следует рассматривать как доход иностранной организации, который подлежит налогообложению в порядке, установленном ст. 21 "Другие доходы" Соглашения. В новой редакции Соглашения закреплено, что проценты, возникающие в Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если этот резидент является лицом, обладающим фактическим правом на проценты.

Порядок применения единого сельскохозяйственного налога

ФНС России письмом от 21.10.11 г. N ЕД-3-3/3453@ в дополнение к письму ФНС России от 15.09.11 г. N 3-2-11/4@ направляет копию письма Минфина России от 17.10.11 г. N 03-11-09/64 с разъяснениями по вопросу учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой на основе патента, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) индивидуальными предпринимателями, совмещающими ЕСХН с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

Минфин России сообщает, что индивидуальные предприниматели в целях применения единого сельскохозяйственного налога при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, предусмотренной п. 2 ст. 346.2 НК РФ, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должны учитывать всю сумму полученного дохода от реализации, в том числе и доходы, полученные от видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе патента.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, ноябрь 2011 г.