Информация для страхователей. ФСС разъясняет (Т. Елькина, "Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 10, октябрь 2011 г.)

Информация для страхователей. ФСС разъясняет

Когда предприниматель должен зарегистрироваться в ФСС?

Какие документы представляются в соцстрах для постановки на учет?

Когда предприниматель может получить пособие в случае временной нетрудоспособности?

Фонд социального страхования подготовил разъяснения по вопросам регистрации, исчисления и уплаты страховых взносов. Письмо от 23 августа 2011 г. N 14-03-11/08-9440 направлено региональным отделениям ФСС России, в том числе для создания единой системы информирования граждан, планирующих открытие собственного дела, о действующих страховых взносах, правах и обязанностях плательщиков, а также по вопросам, связанным с регистрацией.

Регистрация страхователя

Если индивидуальный предприниматель заключает трудовой договор с физлицом, он обязан встать на учет в ФСС в качестве страхователя. То же касается членов крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физлиц, не признаваемых предпринимателями, применяющих наемный труд. Заметим: постановки на учет потребует и договор гражданско-правового характера, если в нем предусмотрена обязанность работодателя уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Для регистрации необходимо подать заявление в отделение фонда по месту жительства предпринимателя в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора (в некоторых случаях гражданско-правового договора) с первым из нанимаемых работников. Подать нужно лишь одно заявление, при этом постановка на учет осуществляется одновременно по двум видам страхования:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 3 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, далее - Закон N 255-ФЗ);

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 6 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, далее - Закон N 125-ФЗ).

Регистрация осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее - Приказ N 959н) и порядком, утвержденным постановлением ФСС России от 23 марта 2004 г. N 27 (далее - Постановление N 27).

Для регистрации предприниматель должен подать заявление (при подаче предъявляется паспорт), а также копии следующих документов (п. 10, 11 Приказа N 959н):

- свидетельства о госрегистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя;

- свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- трудовых книжек нанимаемых работников;

- гражданско-правовых договоров, если в них есть условие о том, что страхователь (работодатель) обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за нанимаемых лиц (п. 10 Постановления N 27).

Физлица, не являющиеся предпринимателями, а занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, одновременно с заявлением о регистрации предъявляют паспорт и представляют копии свидетельства о постановке на учет в инспекции (при наличии) и трудовых договоров, заключенных с работниками, либо гражданско-правовых договоров. Если на момент подачи заявления о регистрации в качестве страхователя у коммерсанта открыты банковские счета в кредитных организациях, необходимо ко всему прочему представить справку из банка об указанном счете (п. 11 Постановления N 27).

Порядок исчисления и уплаты взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование регулируется нормами Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, на страхование по "травме" - нормами Закона N 125-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, в том числе на "упрощенке" или "вмененке", при осуществлении выплат сотрудникам уплачивают в ФСС:

- взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по тарифу 2,9 процента);

- взносы по "травме" (исходя из страхового тарифа, дифференцированного по классам профессионального риска, с учетом скидки или надбавки, устанавливаемого каждому страхователю отдельно фондом).

Отдельные категории бизнесменов, названные в статье 58 Закона N 212-ФЗ, применяют пониженные тарифы взносов в переходный период 2011-2019 годов.

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если указанный срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока уплаты страховых взносов считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Бизнесмены, обязанные уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, платежи перечисляют в срок, установленный страховщиком (фондом).

Представление отчетности

Коммерсанты, нанимающие сотрудников и уплачивающие за них взносы, обязаны представлять отчетность в ФСС (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) в территориальное отделение фонда по месту своей регистрации бизнесмен представляет отчетность. За 2011 год отчетность представляется по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. N 156н. Бланк содержит показатели по двум видам обязательного социального страхования, то есть по взносам на случай временной нетрудоспособности и по "травме" представляется единый расчет.

Отметим, что за непредставление расчета или его несвоевременное представление предусмотрены меры ответственности (ст. 19 Закона N 12-ФЗ и ст. 46 Закона N 212-ФЗ). При этом привлечение страхователя к ответственности осуществляется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

Добровольная уплата взносов

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в случае добровольного вступления в правоотношения и уплаты страховых взносов (п. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). Иными словами, если коммерсант добровольно уплачивает за себя страховые взносы, он получит пособие в случае болезни или наступления временной нетрудоспособности в связи с материнством.

Для вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматель должен подать заявление в территориальное отделение ФСС (п. 6 Приказа N 959н). К заявлению прилагаются копии следующих документов:

- паспорт;

- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции (при наличии);

- лицензия на осуществление соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов);

- свидетельство о госрегистрации физлица в качестве ИП (для индивидуальных предпринимателей).

Страховые взносы коммерсант будет уплачивать исходя из стоимости страхового года (ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Страховая стоимость рассчитывается умножением минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (календарного года), за который уплачиваются взносы, и тарифа, установленного Законом N 212-ФЗ в части страховых взносов в соцстрах (2,9 процента), увеличенное в 12 раз.

МРОТ, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, установлен Федеральным законом от 24 июня 2008 г. N 91-ФЗ в размере 4330 руб. в месяц (действует в 2011 году).

Чтобы получать пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2012 году предприниматель должен зарегистрироваться в ФСС и уплатить взносы в размере 1506,8 руб. не позднее 31 декабря 2011 года (4330 руб. х 2,9% х 12). Поскольку минимальный размер оплаты труда с нового года, скорее всего, изменится, поменяется и размер страховых взносов, подлежащий уплате в 2012 году.

Дата регистрации в фонде не важна. Даже если бизнесмен обратится в фонд в декабре и уплатит годовой платеж (1506,8 руб.), в 2012 году он сможет претендовать на пособие. Уплатить взносы нужно не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Если взносы уплачены не будут, то правоотношения по обязательному социальному страхованию считаются прекратившимися.

О взносах, перечисленных в рамках добровольного страхования, коммерсанты должны отчитаться. Форма N 4а ФСС РФ, порядок и сроки ее представления утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. N 847н. Отчет составляется и представляется ежегодно не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальное отделение соцстраха по месту регистрации бизнесмена.

Вопрос-ответ

В письме от 23 августа 2011 г. N 14-03-11/08-9440 ФСС России приводит ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы.

Физлицо, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, берет в помощники троих человек и, заключив с ними договор, выплачивает им зарплату. Должен ли ИП регистрироваться в Фонде социального страхования?

Все зависит от вида договора, заключенного с помощниками. Если они приняты по трудовому договору, предприниматель обязан зарегистрироваться в фонде, подав заявление и все требуемые документы не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников. Когда оформляется гражданско-правовой договор (например, подряда) обязанность встать на учет в качестве страхователя возникает, только если по условиям договора бизнесмен обязан уплачивать за нанятого работника взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Соответственно, если гражданско-правовой договор этот вопрос не оговаривает, бизнесмен не должен уплачивать за нанятого подрядчика взносы и не должен регистрироваться в ФСС в качестве страхователя. Если, к примеру, с одним из работников заключен трудовой договор, а с другими двумя - гражданско-правовой, который не предусматривает уплату взносов, предприниматель должен обратиться в соцстрах с заявлением о регистрации.

Предприниматель не применяет труд наемных работников. Должен ли он зарегистрироваться в ФСС?

Нет. Индивидуальный предприниматель, не применяющий наемный труд, не должен регистрироваться в соцстрахе в качестве страхователя. При этом бизнесмен вправе (не обязан) добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать страховые взносы за себя.

Если, используя труд наемных работников, предприниматель вовремя не зарегистрировался в фонде, какие к нему будут применены санкции?

Нарушение срока регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Нарушение срока более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Кроме того, нарушение страхователями установленного срока регистрации в соцстрахе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб. (ст. 15.32 КоАП РФ). При этом лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица (ст. 2.4 КоАП РФ).

Физлицо осуществляет деятельность, зарегистрировавшись в качестве ИП. Может ли оно зарегистрироваться в фонде, чтобы получать пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Коммерсант, не применяющий наемный труд, не должен уплачивать взносы на обязательное социальное страхование и регистрироваться в фонде не обязан. При этом ИП может добровольно уплачивать страховые взносы за себя. Если коммерсант обратится в фонд до 31 декабря 2011 года и уплатит годовой платеж (1506,8 руб.), то в следующем году он в случае временной нетрудоспособности сможет получить пособие.

Надо ли представлять отчетность в фонд индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в качестве страхователя?

Да. Коммерсанты, применяющие наемный труд, обязаны вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых страховых выплат; обеспечивать сохранность имеющихся документов, которые являются основанием для выплат по обязательному социальному страхованию, и не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), представлять в территориальное отделение фонда отчетность (ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. N 156н. Если коммерсант уплачивает взносы за себя, он должен отчитаться по итогам года (не позднее 15 января), представив в соцстрах форму N 4а ФСС РФ, утвержденную приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. N 847н.

Должна ли организация, имеющая обособленное подразделение, регистрироваться в фонде?

Страхователи - юридические лица должны зарегистрироваться в территориальном отделении ФСС по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения в фонд подается заявление о регистрации в качестве страхователя (подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ). Аналогичные нормы установлены статьей 6 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. Таким образом, если обособленное подразделение не ведет отдельный баланс или не имеет своего расчетного счета, не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, регистрировать такое обособленное подразделение по месту нахождения не нужно.

Соответственно, наличие всех трех признаков самостоятельности обособленного подразделения юрлица является основанием для регистрации юрлица в качестве страхователя по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Т. Елькина,

эксперт журнала

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 10, октябрь 2011 г.