Регистрация, уплата страховых взносов и представление отчетности в ФСС (О.А. Фролова, "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)

Регистрация, уплата страховых взносов и представление отчетности в ФСС

Фонд социального страхования в Письме от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440 подготовил информацию-памятку о порядке регистрации страхователей, уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, представлении отчетности, а также дал ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы плательщиков страховых взносов. Рассмотрим некоторые положения письма, которые могут быть полезны предприятиям общественного питания.

Индивидуальный предприниматель, применяющий наемный труд

Регистрация в качестве страхователей. Обязанность зарегистрироваться у предпринимателей возникает при заключении ими трудовых договоров с физическими лицами. При этом зарегистрироваться нужно по двум видам страхования:

- по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона N 255-ФЗ*(1));

- по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ*(2)).

Не позднее 10 дней со дня заключения с первым нанимаемым работником трудового договора (гражданско-правового договора, предусматривающего уплату взносов на травматизм) предприниматель представляет в территориальный орган ФСС по месту своего жительства заявление для регистрации.

В соответствии с п. 10 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах ФСС РФ, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27, п. 10, 11 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 N 959н, для регистрации предприниматель одновременно с заявлением представляет паспорт и копии следующих документов:

- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- трудовых книжек нанимаемых им работников;

- гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц.

К сведению. Индивидуальный предприниматель, не применяющий наемный труд, не имеет обязанности регистрироваться в качестве страхователя.

Также в силу п. 11 Постановления ФСС РФ N 27 если на момент подачи заявления о регистрации у предпринимателя открыты счета в банке, то он представляет справку из банка с их указанием. Регистрация индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей осуществляется одновременно по двум видам страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Данный порядок регулируется федеральными законами N 212-ФЗ *(3), N 125-ФЗ. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО или находящиеся на спецрежиме в виде ЕНВД, при осуществлении выплат физическим лицам должны уплачивать в ФСС страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по тарифу 2,9%) и на травматизм (исходя из страхового тарифа, дифференцированного по классам профессионального риска).

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Если этот срок приходится на выходной день (в соответствии с законодательством РФ), днем окончания срока уплаты страховых взносов считается ближайший следующий за ним рабочий день. Взносы на травматизм перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок установленный страховщиком - ФСС (п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

Представление отчетности. Страхователь, применяющий наемный труд, обязан ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), представлять в фонд по месту своей регистрации расчет по форме, утвержденной Приказом Mинздраpсоцразвития РФ от 28.02.2011 N 156н (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ). Данный расчет является единой формой отчетности для представления в фонд по месту регистрации и содержит показатели плательщика по двум видам обязательного социального страхования. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на страхователя обязанностей, в том числе за несвоевременное представление отчетности страховщику, ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ, ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрены меры ответственности. Страхователь привлекается к ответственности страховщиком отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

К сведению. Размеры штрафов являются значительными. Например, за осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в силу п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ придется заплатить штраф в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без такой регистрации, но не менее 20 000 руб.

Добровольное страхование индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели независимо от того, какой режим налогообложения они применяют, имеют право на получение пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в случае добровольного вступления их в правоотношения с ФСС и уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ).

В соответствии с п. 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ N 959н, для добровольного страхования предприниматель одновременно с заявлением представляет в территориальный фонд по месту жительства копии следующих документов:

- паспорта;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Добровольно застраховавшиеся предприниматели уплачивают страховые взносы в ФСС исходя из стоимости страхового года (ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ). Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз. Согласно Федеральному закону от 24.06.2008 N 91-ФЗ на 01.01.2011 МРОТ составлял 4 330 руб. в месяц. Таким образом, чтобы индивидуальный предприниматель имел право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2012 году, ему следует зарегистрироваться в ФСС по месту своего жительства и уплатить страховые взносы в размере 1 506,80 руб. не позднее 31.12.2011. В связи с увеличением МРОТ*(4) размер страховых взносов, подлежащий уплате в 2012 году, изменится.

Уплата взносов по добровольному страхованию производится не позднее 31 декабря текущего год, начиная с года подачи заявления на добровольное страхование (ч. 4, 7 ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 4, 7 Постановления Правительства РФ N 790*(5)). В случае неуплаты взносов в указанный срок правоотношения по добровольному страхованию считаются прекратившими. Прекращаются отношения и в том случае, если взносы были уплачены частично, при этом уплаченная сумма возвращается (п. 8 Постановления Правительства РФ N 790).

Индивидуальные предприниматели, добровольно застраховавшиеся в ФСС, составляют и представляют ежегодно, не позднее 15-го января года, следующего за отчетным, в фонд по месту регистрации отчет (расчет) по форме 4а ФСС РФ, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.10.2009 N 847н.

Юридические лица - страхователи

Как и индивидуальные предприниматели, применяющие наемный труд, юридические лица являются страхователями по двум видам страхования:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона N 255-ФЗ);

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ).

Регистрация юридических лиц в качестве страхователей согласно п. 1 ч. 3 ст. 2.3 Федерального закона N 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ осуществляется в пятидневный срок со дня представления Федеральной налоговой службой в территориальный орган ФСС сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Таким образом, юридические лица регистрируются в ФСС не в заявительном порядке, как индивидуальные предприниматели, а на основании сведений из ЕГРЮЛ, поступивших от регистрирующего (налогового) органа.

В заявительном порядке осуществляется регистрация юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Соответствующее заявление должно быть представлено в ФСС в срок не позднее 30 дней со дня создания такого подразделения (п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона N 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона N 125-ФЗ).

К сведению. Основанием для регистрации юридического лица в качестве страхователя по месту нахождения такого обособленного подразделения является наличие всех признаков самостоятельности (отдельный баланс, расчетный счет, начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц).

Вместе с заявлением на регистрацию подразделения представляются копии (п. 8 Приказа Минздравсоцразвития РФ N 959н, п. 9 Постановления ФСС РФ N 27):

1) свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

2) свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;

3) уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

4) документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав юридического лица, содержащий сведения о подразделении; положение о подразделении; доверенность, выданная юридическим лицом руководителю подразделения; приказ о его создании);

5) документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

6) извещения о регистрации в качестве страхователя юридического лица;

7) документов, выданных территориальными органами статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения подразделения.

Порядок исчисления, уплаты страховых взносов и представления отчетности страхователями - юридическими лицами аналогичен порядку, которым руководствуются индивидуальные предприниматели, применяющие наемный труд.

Дополнительно Фонд социального страхования сообщил, что на его официальном сайте (www.fss.ru) размещена вся необходимая информация по вопросам социального страхования, в том числе по отделениям фонда в регионах.

О.А. Фролова,

эксперт журнала "Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

*(2) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

*(4) В соответствии с Федеральным законом от 01.06.2011 N 106-ФЗ МРОТ с 01.06.2011 установлен в размере 4 611 руб. в месяц.

*(5) Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".