Особенности составления Плана финансово-хозяйственной деятельности (А. Беляев, "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)

Особенности составления Плана финансово-хозяйственной деятельности

Как определено п. 3.3 ст. 32 Федерального закона N 7-ФЗ*(1), на государственное (муниципальное) учреждение возлагается обязанность по обеспечению открытости и доступности в том числе Плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. Указанный план составляется в соответствии с требованиями, установленными Приказом Минфина РФ N 81н*(2).

Во исполнение требований указанных документов Минспорттуризмом издан Порядок составления плана*(3). Рассмотрим особенности составления Плана ФХД.

Как определено п. 2 Порядка составления плана, План финансово-хозяйственной деятельности составляется на финансовый год в случае, если закон о федеральном бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон о федеральном бюджете утверждается на очередной финансовый год и плановый период.

Составление Плана финансово-хозяйственной деятельности

Согласно п. 4 Порядка составления плана в плане должны быть отражены следующие показатели:

- цели деятельности учреждения (подразделения) в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом учреждения (положением подразделения);

- виды деятельности учреждения (подразделения), являющиеся основными в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения);

- перечень услуг (работ), в соответствии с уставом (положением подразделения) относящихся к основным видам деятельности учреждения (подразделения), предоставление которых физическим и юридическим лицам осуществляется за плату;

- показатели финансового состояния учреждения (подразделения) (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления Плана финансово-хозяйственной деятельности).

Показатели Плана финансово-хозяйственной деятельности по поступлениям и выплатам формируются учреждением физической культуры и спорта исходя из представленной Минспорттуризмом информации о планируемых объемах расходных обязательств (п. 5 Порядка составления плана).

Формирование плановых показателей по поступлениям. Плановые показатели по поступлениям формируются учреждением согласно Порядку составления плана в разрезе (п. 6 Порядка составления плана):

- субсидий на выполнение государственного задания;

- целевых субсидий;

- бюджетных инвестиций;

- поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), в соответствии с уставом учреждения относящихся к его основным видам деятельности, предоставление которых осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности;

- поступлений от реализации ценных бумаг в случаях, установленных федеральными законами.

Суммы публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени Минспорттуризма передаются учреждению физической культуры и спорта, указываются справочно.

При этом стоит учитывать следующее особенности (п. 7 Порядка составления плана):

- поступления субсидий на выполнение государственного задания, целевых субсидий, бюджетных инвестиций, а также сумм публичных обязательств перед физическим лицом формируются учреждением физической культуры и спорта на основании информации, представленной Минспорттуризмом на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год;

- расчет поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), в соответствии с уставом учреждения относящихся к его основным видам деятельности, производится исходя из планируемого объема оказания услуг (выполнения работ) в соответствии с утвержденным государственным заданием и планируемой стоимости их реализации.

Формирование плановых показателей по выплатам. Формирование плановых показателей по выплатам осуществляется учреждением физической культуры и спорта в разрезе выплат, указанных в Плане финансово-хозяйственной деятельности, с детализацией до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н, а по группе "Поступление нефинансовых активов" - с указанием кода группы КОСГУ.

Плановые объемы выплат, связанных с выполнением учреждением физической культуры и спорта государственного задания, формируются с учетом нормативных затрат, определенных в соответствии с утвержденным порядком определения расчетно-нормативных затрат на оказание учреждениями государственных услуг (выполнение работ) и содержание их имущества, установленным Минспорттуризмом (п. 10 Порядка составления плана).

Объемы планируемых выплат, источником финансового обеспечения которых являются поступления от оказания учреждением физической культуры и спорта (подразделением) услуг (выполнения работ), в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения) относящихся к его основным видам деятельности, предоставление которых физическим и юридическим лицам осуществляется на платной основе, формируются учреждением физической культуры и спорта (подразделением) в соответствии с порядком определения платы, установленным Приказом Минспорттуризма РФ N 974*(4).

Стоит отметить, что в случае предоставления учреждению физической культуры и спорта целевой субсидии оно составляет и представляет в Минспорттуризм Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными учреждению (подразделению) (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации - 0501016) (далее - Сведения). Форма Сведений приведена в приложении 2 к Приказу Минспорттуризма РФ N 975.

Учреждением (подразделением) в Сведениях указываются (п. 11 Порядка составления плана):

- в графе 1 - наименование целевой субсидии с указанием цели, на осуществление которой она предоставляется;

- в графе 2 - аналитический код, присвоенный Минспорттуризмом для учета операций с целевой субсидией (далее - код субсидии);

- в графе 3 - код КОСГУ исходя из экономического содержания планируемых поступлений и выплат;

- в графах 4, 5 - не использованные на начало текущего финансового года остатки целевых субсидий, на суммы которых в установленном порядке подтверждена потребность в направлении их на те же цели в разрезе кодов субсидий по каждой субсидии, с отражением в графе 4 кода субсидии в случае, если коды субсидии, присвоенные для учета операций с целевой субсидией в прошлые годы и в новом финансовом году, различаются; в графе 5 - суммы разрешенного к использованию остатка;

- в графе 6 - сумма планируемых на текущий финансовый год поступлений целевых субсидий;

- в графе 7 - сумма планируемых на текущий финансовый год выплат, источником финансового обеспечения которых являются целевые субсидии.

Стоит отметить, что если Сведения сформированы учреждением, то они утверждаются Минспорттуризмом, если подразделением - учреждением (п. 19 Порядка составления плана).

В случае если учреждению физической культуры и спорта (подразделению) предоставляется несколько целевых субсидий, показатели Сведений отражаются по каждой целевой субсидии без формирования группировочных итогов.

Формирование объемов планируемых выплат, указанных в Сведениях, осуществляется согласно нормативному (муниципальному) правовому акту, устанавливающему порядок предоставления целевой субсидии из соответствующего бюджета.

Утверждение Плана финансово-хозяйственной деятельности

План финансово-хозяйственной деятельности направляется учреждением физической культуры и спорта на утверждение в Минспорттуризм. При этом план учреждения физической культуры и спорта (с учетом изменений) утверждается Министром спорта, туризма и молодежной политики РФ или его заместителем, а план подразделения (с учетом изменений) - руководителем учреждения, в составе которого создано данное подразделение (п. 17, 18 Порядка составления плана).

План финансово-хозяйственной деятельности подписывается должностными лицами, ответственными за содержащиеся в нем данные, - руководителем учреждения (подразделения) (уполномоченным им лицом), руководителем финансово-экономической службы учреждения физической культуры и спорта (подразделения), главным бухгалтером и исполнителем документа (п. 14 Порядка составления плана).

В целях внесения изменений составляется новый План финансово-хозяйственной деятельности, показатели которого не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения в него изменения. При этом внесение изменений осуществляется при наличии соответствующих обоснований и расчетов на величину измененных показателей.

Представим образец заполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения физической культуры и спорта.

                                                                Утверждаю

                                          Директор УОР N 2 по субъекту РФ

                                          -------------------------------

                                           (наименование должности лица,

                                               утверждающего документ)

                                                         Иванов И.И.

                                          --------- ---------------------

                                          (подпись) (расшифровка подписи)

                                                "  "              20   г.

                                                 --  ------------   --

План финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год

                                                                   /----\

                                                                   |Коды|

                                                                   |----|

                                                      Форма по КФД |    |

                                                                   |----|

                                              "__" ________ 20__ г.|    |

                                              Дата                 |----|

                                                                   |    |

                                                                   |----|

                                                                   |    |

                                                                   |----|

                                                                   |----|

                                                           по ОКПО |    |

 Наименование государственного                                     |----|

 бюджетного учреждения (подразделения)                             |    |

 Училище олимпийского резерва N 2 по субъекту РФ                   |----|

                                                                   |    |

                                                                   |----|

 ИНН/КПП                                                           |    |

 Единица измерения: руб.                                           |----|

 Наименование органа, осуществляющего                      по ОКЕИ |383 |

 функции и полномочия учредителя:                                  \----/

 Департамент физической культуры и спорта по субъекту РФ

 Адрес фактического местонахождения

 государственного бюджетного учреждения (подразделения)

1. Сведения о деятельности государственного бюджетного учреждения

1.1. Цели деятельности государственного бюджетного учреждения (подразделения):

- подготовка квалифицированных специалистов со средним профессиональным образованием в области физической культуры и спорта на базе среднего (полного) общего образования;

- обеспечение круглогодичной специализированной подготовки высококвалифицированных спортсменов, кандидатов в члены и членов сборных команд России по олимпийским видам спорта;

- формирование общей культуры личности учащихся на основе усвоения содержания общеобразовательных программ, их адаптация к жизни в обществе, создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ, воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека;

- создание условий для физического, образовательного, нравственного и духовного развития учащихся путем проведения на регулярной основе учебных, учебно-тренировочных занятий, соревновательной, спортивно-оздоровительной и научно-методической работы.

1.2. Виды деятельности государственного бюджетного учреждения (подразделения):

- реализация образовательных программ основного общего, среднего (полного) общего образования и среднего профессионального образования по специальности "Физическая культура" в соответствии с требованиями федеральных государственных образовательных стандартов;

- организация и проведение учебно-тренировочного и соревновательного процессов для учащихся с учетом их подготовки;

- разработка программного обеспечения деятельности УОР N 2;

- создание учащимся условий для освоения оптимальных объемов тренировочных и соревновательных нагрузок;

- создание учащимся условий для работы по индивидуальным планам подготовки;

- создание условий для участия учащихся УОР N 2 в соревнованиях и матчевых встречах, учебно-тренировочных сборах и поездках в спортивно-оздоровительные лагеря:

- проведение профилактических мероприятий по вопросам о вреде курения, злоупотребления спиртными напитками и наркотическими веществами, предупреждения применения допинговых средств и (или) методов, а также совершения правонарушений;

- создание и совершенствование собственной учебно-тренировочной базы;

- содействие обмену опытом на городском и всероссийском уровнях;

- организация питания для учащихся в УОР N 2;

- осуществление медицинской деятельности, связанной с учебным и учебно-тренировочным процессом, проведение комплекса медико-восстановительных мероприятий.

1.3. Перечень услуг (работ), осуществляемых на платной основе:

- организация и проведение спортивных соревнований, фестивалей, культурно-зрелищных и других мероприятий по профилю назначения УОР N 2;

- организация и проведение платных конференций, семинаров, тематических вечеров;

- оказание консультационных услуг по профилю деятельности УОР N 2;

- организация платных занятий в оздоровительных группах.

2. Показатели финансового состояния учреждения

Наименование показателя	Сумма, руб.
1. Нефинансовые активы, всего:	220 000 000
Из них:
1.1. Общая балансовая стоимость недвижимого государственного имущества, всего:	200 000 000
В том числе:
1.1.1. Стоимость имущества, закрепленного собственником имущества за государственным бюджетным учреждением на праве оперативного управления	200 000 000
1.1.2. Стоимость имущества, приобретенного государственным бюджетным учреждением (подразделением) за счет выделенных собственником имущества учреждения средств
1.1.3. Стоимость имущества, приобретенного государственным бюджетным учреждением (подразделением) за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности
1.1.4. Остаточная стоимость недвижимого государственного имущества	160 000 000
1.2. Общая балансовая стоимость движимого государственного имущества, всего:	20 000 000
В том числе:
1.2.1. Общая балансовая стоимость особо ценного движимого имущества	12 000 000
1.2.2. Остаточная стоимость особо ценного движимого имущества	3 000 000
2. Финансовые активы, всего:	1 000 000
Из них:
2.1. Дебиторская задолженность по доходам, полученным за счет средств федерального бюджета	-
2.2. Дебиторская задолженность по выданным авансам, полученным за счет средств федерального бюджета, всего:	-
В том числе:
2.2.1. По выданным авансам на услуги связи	-
2.2.2. По выданным авансам на транспортные услуги	-
2.2.3. По выданным авансам на коммунальные услуги	-
2.2.4. По выданным авансам на услуги по содержанию имущества	-
2.2.5. По выданным авансам на прочие услуги	-
2.2.6. По выданным авансам на приобретение основных средств	-
2.2.7. По выданным авансам на приобретение нематериальных активов	-
2.2.8. По выданным авансам на приобретение непроизведенных активов	-
2.2.9. По выданным авансам на приобретение материальных запасов	-
2.2.10. По выданным авансам на прочие расходы	-
2.3. Дебиторская задолженность по выданным авансам, полученным за счет доходов от платной и иной приносящей доход деятельности, всего:	-
В том числе:
2.3.1. По выданным авансам на услуги связи	-
2.3.2. По выданным авансам на транспортные услуги	-
2.3.3. По выданным авансам на коммунальные услуги	-
2.3.4. По выданным авансам на услуги по содержанию имущества	-
2.3.5. По выданным авансам на прочие услуги	-
2.3.6. По выданным авансам на приобретение основных средств	-
2.3.7. По выданным авансам на приобретение нематериальных активов	-
2.3.8. По выданным авансам на приобретение непроизведенных активов	-
2.3.9. По выданным авансам на приобретение материальных запасов	-
2.3.10. По выданным авансам на прочие расходы	-
3. Обязательства, всего:	500 000
Из них:
3.1. Просроченная кредиторская задолженность	-
3.2. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет средств федерального бюджета, всего:	-
В том числе:
3.2.1. По начислениям на выплаты по оплате труда	-
3.2.2. По оплате услуг связи	-
3.2.3. По оплате транспортных услуг	-
3.2.4. По оплате коммунальных услуг	-
3.2.5. По оплате услуг по содержанию имущества	-
3.2.6. По оплате прочих услуг	-
3.2.7. По приобретению основных средств	-
3.2.8. По приобретению нематериальных активов	-
3.2.9. По приобретению непроизведенных активов	-
3.2.10. По приобретению материальных запасов	-
3.2.11. По оплате прочих расходов	-
3.2.12. По платежам в бюджет	-
3.2.13. По прочим расчетам с кредиторами	-
3.3. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет доходов, полученных от платной и иной приносящей доход деятельности, всего:
В том числе:
3.3.1. По начислениям на выплаты по оплате труда	-
3.3.2. По оплате услуг связи	-
3.3.3. По оплате транспортных услуг	-
3.3.4. По оплате коммунальных услуг	-
3.3.5. По оплате услуг по содержанию имущества	-
3.3.6. По оплате прочих услуг	-
3.3.7. По приобретению основных средств	-
3.3.8. По приобретению нематериальных активов	-
3.3.9. По приобретению непроизведенных активов	-
3.3.10. По приобретению материальных запасов	-
3.3.11. По оплате прочих расходов	-
3.3.12. По платежам в бюджет	-
3.3.13. По прочим расчетам с кредиторами	-

3. Показатели по поступлениям и выплатам учреждения

Наименование показателя	Код КОСГУ	Всего, руб.	В том числе
			операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства	операции по счетам, открытым в кредитных организациях в иностранной валюте
Планируемый остаток средств на начало планируемого года	X			-
Поступления, всего:	X	95 000 000	95 000 000	-
В том числе:
Субсидии на выполнение государственного задания	X	20 000 000	20 000 000	-
Целевые субсидии	X	5 000 000	5 000 000	-
В том числе:
Субсидия N 1	X	5 000 000	5 000 000	-
Субсидия N 2	X			-
Бюджетные инвестиции	X	-		-
Поступления от оказания государственным бюджетным учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ), оказание (выполнение) которых физическим и юридическим лицам осуществляется на платной основе, всего:	X	10 000 000	10 000 000
В том числе:
Услуга N 1	X	6 000 000	6 000 000	-
Услуга N 2	X	4 000 000	4 000 000	-
				-
Поступления от иной приносящей доход деятельности, всего:	X	60 000 000	60 000 000	-
В том числе:
Поступления от реализации ценных бумаг	X	-	-	-
Планируемый остаток средств на конец планируемого года	X	-	-	-
Выплаты, всего:	900	95 000 000	95 000 000	-
В том числе:
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего:	210	46 000 000	46 000 000	-
Из них:
Заработная плата	211	40 000 000	40 000 000	-
Прочие выплаты	212	5 000 000	5 000 000	-
Начисления на выплаты по оплате труда	213	1 000 000	1 000 000	-
Оплата работ, услуг, всего:	220	10 600 000	10 600 000	-
Из них:
Услуги связи	221	200 000	200 000	-
Транспортные услуги	222	200 000	200 000	-
Коммунальные услуги	223	500 000	500 000	-
Арендная плата за пользование имуществом	224	500 000	500 000	-
Работы, услуги по содержанию имущества	225	9 000 000	9 000 000	-
Прочие работы, услуги	226	200 000	200 000	-
Безвозмездные перечисления организациям, всего:	240	-	-	-
Из них:
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям	241	-	-	-
Социальное обеспечение, всего:	260	200 000	200 000	-
Из них:
Пособия по социальной помощи населению	262	200 000	200 000	-
Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления	263	-	-	-
Прочие расходы	290	200 000	200 000	-
Поступление нефинансовых активов, всего:	300	38 000 000	38 000 000	-
Из них:
Увеличение стоимости основных средств	310	30 000 000	30 000 000	-
Увеличение стоимости нематериальных активов	320	-	-	-
Увеличение стоимости непроизводственных активов	330	1 100 000	1 100 000	-
Увеличение стоимости материальных запасов	340	6 900 000	6 900 000	-
Поступление финансовых активов, всего:	500	-	-	-
Из них:
Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	520	-	-	-
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале	530	-	-	-
Справочно:		-	-	-
Объем публичных обязательств, всего	X	-	-	-

Заместитель руководителя государственного      Петрова П.П.

бюджетного учреждения (подразделения)  по      --------------------------

финансовым вопросам                            (подпись)   (расшифровка

                                                              подписи)

Главный бухгалтер государственного             Сидорова С.С.

бюджетного учреждения (подразделения)          --------------------------

                                               (подпись)   (расшифровка

                                                              подписи)

Исполнитель                                    Зубарева Л.Н.

                                               --------------------------

                                               (подпись)   (расшифровка

                                                              подписи)

тел.

    ---------------

"  "               20   г.

 --  -------------   --

А. Беляев,

редактор журнала "Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

*(2) Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения".

*(3) Приказ Минспорттуризма РФ от 13.09.2010 N 975 "Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации".

*(4) Приказ Минспорттуризма РФ от 13.09.2010 N 974 "Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации, оказываемые ими сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания".