Вопрос: Согласно судебному решению наша организация (ответчик) обязана возместить физическому лицу (истцу) судебные расходы в размере 5 000 руб. Является ли данная сумма объектом обложения НДФЛ и признается ли организация налоговым агентом? ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)

Согласно судебному решению наша организация (ответчик) обязана возместить физическому лицу (истцу) судебные расходы в размере 5 000 руб. Является ли данная сумма объектом обложения НДФЛ и признается ли организация налоговым агентом?

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Принципы определения доходов установлены ст. 41 НК РФ. В соответствии с этой статьей доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая согласно гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В силу п. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 96 ГПК РФ. Таким образом, возмещение другой стороне судебных расходов носит компенсационный характер.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ. Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, не включены в указанный перечень. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, то есть исполнить обязанности налоговых агентов. В связи с этим организация, производящая выплаты в виде возмещения судебных расходов, признается налоговым агентом по НДФЛ.

Налоговые агенты в силу п. 4 ст. 226 НК РФ обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент должен не позднее месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с указанием суммы налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Н.Н. Стельмах,

советник государственной гражданской службы РФ

2-го класса

1 ноября 2011 г.

"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.