Вопрос: Работники организации длительное время выполняют свои трудовые обязанности в другой стране, в связи с чем не являются налоговыми резидентами РФ. Потому заработная плата, выплачиваемая российской организацией этим работникам, не облагается НДФЛ на территории РФ. В связи с новогодними праздниками руководителем организации принято решение о денежных выплатах работникам в виде материальной помощи и вручении подарков. В соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ в случае если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести доходы налогоплательщиков к полученным от источников в РФ либо за пределами РФ, отнесение доходов к тому или иному... ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 23, декабрь 2011 г.)

Работники организации длительное время выполняют свои трудовые обязанности в другой стране, в связи с чем не являются налоговыми резидентами РФ. Потому заработная плата, выплачиваемая российской организацией этим работникам, не облагается НДФЛ на территории РФ.

В связи с новогодними праздниками руководителем организации принято решение о денежных выплатах работникам в виде материальной помощи и вручении подарков.

В соответствии с п. 4 ст. 208 НК РФ в случае если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести доходы налогоплательщиков к полученным от источников в РФ либо за пределами РФ, отнесение доходов к тому или иному источнику осуществляется Минфином.

Являются ли доходами, полученными от источников в РФ, подарки и материальная помощь, выплачиваемая российской организацией своим работникам, не являющимся налоговыми резидентами?

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, работы, оказание услуги, совершение действия за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ.

Вместе с тем подарки и денежные выплаты в связи с праздником не являются вознаграждением за выполненные трудовые обязанности, работу, оказанную услугу, совершенное действие.

Такие выплаты относятся к доходам от источников в РФ.

В отношении подарков, полученных от организаций, а также сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, п. 28 ст. 217 НК РФ установлен предел необлагаемого дохода в размере 4 000 руб. по каждому из этих оснований.

Следовательно, стоимость подарков, полученных работниками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от организации-работодателя, а также суммы материальной помощи, превышающие 4 000 руб., подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Н.Н. Стельмах,

заместитель начальника отдела налогообложения доходов

физических лиц Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 декабря 2011 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 23, декабрь 2011 г.