Вопрос: Товарищество собственников жилья, применяющее "упрощенку", занимается эксплуатацией жилого фонда (ОКВЭД 70.32.1). Членские взносы на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также на оплату коммунальных услуг мы относим к целевым поступлениям. Можем ли при этом применять пониженные тарифы страховых взносов? У нас УСН с объектом налогообложения доходы ("Упрощенка", N 12, декабрь 2011 г.)

Товарищество собственников жилья, применяющее "упрощенку", занимается эксплуатацией жилого фонда (ОКВЭД 70.32.1). Членские взносы на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также на оплату коммунальных услуг мы относим к целевым поступлениям. Можем ли при этом применять пониженные тарифы страховых взносов? У нас УСН с объектом налогообложения доходы.

При таком учете доходов вы не сможете воспользоваться льготным тарифом при уплате страховых взносов.

Как известно, налоговую базу "упрощенцев" составляют доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не включаются в доходы суммы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Соответственно их не учитывают при определении налоговой базы по УСН.

Для того чтобы воспользоваться льготами при уплате страховых взносов, необходимо выполнить два условия. Первое - применять "упрощенку", второе - основной вид вашей деятельности должен быть указан в перечне, приведенном в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Далее, прежде чем применять льготу, нужно выяснить, какой вид деятельности является основным. В пункте 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ сказано, что доходы от основного вида деятельности должны составлять не менее 70% общих поступлений за отчетный (налоговый) период. Причем имеются в виду доходы, определяемые согласно статье 346.15 НК РФ, то есть только облагаемые доходы, отраженные в налоговой базе при упрощенной системе (п. 3 информационного сообщения ПФР от 24.03.2011).

Как следует из вашего вопроса, все доходы вы относите к целевым поступлениям, а они не включаются в состав налогооблагаемых доходов на основании подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статьи 251 НК РФ. Получается, что ТСЖ облагаемых доходов не имеет. А значит, не может уплачивать страховые взносы по льготной ставке.

В этом случае вам можно посоветовать следующее - отражать обязательные платежи собственников жилья за содержание и ремонт жилых помещений в составе облагаемых доходов. Тогда у ТСЖ появится доход, и он будет считаться полученным в рамках управления многоквартирным домом. И вы сможете применять пониженные тарифы страховых взносов.

Тем более что, по мнению ФНС России, высказанному в письме от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@, не включать в налогооблагаемые доходы ТСЖ может лишь вступительные и членские взносы. А вот платежи от жильцов дома за жилищно-коммунальные услуги формируют доходы, облагаемые "упрощенным" налогом.

Важное обстоятельство. По мнению ФНС России ТСЖ вправе не включать в налоговую базу лишь вступительные и членские взносы. Платежи от жильцов за жилищно-коммунальные услуги следует отражать в доходах.

М.С. Скиба,

главный специалист-эксперт

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

1 декабря 2011 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2011 г.