Платим страховые взносы за иностранца (Е. Степина, "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2012 г.)

Платим страховые взносы за иностранца

Новые правила начисления и уплаты страховых взносов установлены для иностранцев, временно пребывающих в России. Теперь и они подлежат страхованию. Для других категорий трудовых мигрантов также есть изменения.

Федеральный закон от 3 декабря 2011 года N 379-ФЗ (далее - Закон N 379-ФЗ) об изменении страховых взносов устанавливает новые правила для работающих в России иностранцев. В новом году перечень застрахованных иностранцев будет расширен*(1).

Основные изменения: с 1 января 2012 года придется начислять взносы в ПФР с выплат в пользу временно пребывающих мигрантов, а с выплат временно проживающим иностранцам не нужно начислять взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Временно пребывающий иностранец

Обязанность уплаты взносов возникает, если такой сотрудник работает в компании по бессрочному либо срочному договору на срок не менее полугода*(2). Если срок договора менее шести месяцев или иностранец работает по гражданско-правовому договору, на его выплаты взносы начислять не нужно.

С выплат временно пребывающим иностранцам взносы нужно платить только на страховую часть трудовой пенсии.

Примечание. Поправки по правилам начисления и уплаты взносов за иностранцев в ФСС России и ФОМС будут подготовлены весной 2012 года.

Ставка для начисления - 22 процента, как и для российских граждан, независимо от года рождения сотрудника.

У временно пребывающих нет личного номера пенсионного страхования (СНИЛС). Как в таком случае вносить данные в переучет и отчетность по застрахованным лицам, неизвестно. Скорее всего в 2012 году компаниям придется получать СНИЛС для временно пребывающих иностранных работников.

Иностранцы со статусом временно пребывающих не подлежат социальному и медицинскому страхованию, поэтому взносы в ФСС России и ФФОМС на выплаты в их пользу начислять не нужно.

Пример

Гражданин Германии 1971 года рождения работает в компании по бессрочному трудовому договору, имеет статус временно пребывающего в России. Зарплата за январь 2012 г. составила 40 000 руб.

За январь в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии начислено страховых взносов:

40 000 руб. х 22% = 8800 руб.

Временно проживающий иностранец

Обязанность уплаты взносов возникает у компании, если она заключит с временно проживающим иностранцем как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Причем трудовой договор может быть срочным и бессрочным.

С 1 января 2012 года взносы в ПФР нужно начислять только на страховую часть пенсии по ставке 22 процента независимо от года рождения иностранца.

Взносы в ФСС России и ФФОМС нужно начислять в том же порядке, что и для российских граждан. Отметим, что на выплаты по гражданско-правовому договору взносы в ФСС России нужно начислять только в том случае, когда это предусмотрено самим договором*(3).

Пример

Гражданин Молдовы 1956 года рождения временно проживает в России, работает в компании по бессрочному трудовому договору. Зарплата за январь 2012 г. составила 15 000 руб. Тариф по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2%.

В январе начислено страховых взносов:

- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии:

15 000 руб. х 22% = 3300 руб.;

- в ФСС России:

15 000 руб. х 2,9% = 435 руб.;

- в ФФОМС:

15 000 руб. х 5,1% = 765 руб.;

- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

15 000 руб. х 0,2% = 30 руб.

Постоянно проживающий иностранец

Иностранцы, имеющие вид на жительство, приравниваются к российским гражданам. С выплат в их пользу все взносы (в ПФР, ФСС России и ФФОМС) нужно начислять так же, как с выплат российским работникам. При этом не имеет значения, по какому договору трудится человек. Это может быть трудовой (срочный и бессрочный) договор или договор гражданско-правового характера.

В Пенсионный фонд РФ нужно платить взносы на страховую и накопительную часть трудовой пенсии. Ставка для начисления зависит от года рождения сотрудника (подробнее см. с. 50).

Пример

Гражданин Узбекистана 1969 года рождения работает в компании по бессрочному трудовому договору, имеет вид на жительство в России. Зарплата за январь 2012 г. составила 30 000 руб. Тариф по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2%.

В январе начислено страховых взносов:

- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии:

30 000 руб. х 16% = 4800 руб.;

- в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии:

30 000 руб. х 6% = 1800 руб.;

- в ФСС России:

30 000 руб. х 2,9% = 870 руб.;

- в ФФОМС:

30 000 руб. х 5,1% = 1530 руб.;

- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

30 000 руб. х 0,2% = 60 руб.

Примечание. Страховые взносы не нужно начислять на выплаты в пользу высококвалифицированных иностранных сотрудников. К ним относятся приглашенные топ-менеджеры с зарплатой более 2 миллионов рублей в год. Для научных кадров и преподавателей зарплата должна быть не менее 1 миллиона рублей в год.

Пример

Компания заключила с гражданином Франции 1963 года рождения договор на оказание услуги (консультация по проведению выставки). Стоимость услуги по договору - 15 000 руб. Иностранец имеет вид на жительство в России.

Договором гражданско-правового характера не предусмотрены отчисления в ФСС России.

Консультация была проведена 23.01.2011, услуга была оплачена в тот же день.

На выплаты по договору с французским гражданином начислены взносы (за январь 2011 г.):

- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии:

15 000 руб. х 22% = 3300 руб.;

- в ФФОМС:

15 000 х 5,1% = 765 руб.

Е. Степина,

эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи:

И. Михайлов,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 6 ст. 3 Закона N 379-ФЗ

*(2) подп. "а" п. 2 ст. 3 Закона N 379-ФЗ

*(3) п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ