Вопрос: Как передается головной организации финансовый результат филиала, выделенного на отдельный баланс? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 52, декабрь 2011 г.)

Как передается головной организации финансовый результат филиала, выделенного на отдельный баланс?

В нормативных документах по бухгалтерскому учету не урегулируют порядок формирования конечного финансового результата организации при наличии обособленных подразделений. Поэтому организация самостоятельно определяет, какие показатели формирует филиал для головной организации:

сальдо по счетам 90 и 91;

сальдо по счету 99.

При этом информацию о сальдо по субсчетам 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" и 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" необходимо передавать ежемесячно, а по субсчету 99-9 - можно поквартально или в конце года.

Пример 1. Филиалом за отчетный месяц получены убыток от продаж в сумме 100 000 руб. и кредитовое сальдо прочих доходов и расходов в сумме 20 000 руб. Счет 99 в филиале не ведется. Информацию о результатах продаж и сальдо прочих доходов и расходов по авизо филиал ежемесячно передает в головную организацию.

В бухгалтерском учете головной организации и филиале будут сделаны следующие записи (см. таблицу).

Наименование операции	Учет в головной организации		Учет в филиале
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Передача убытка от продаж	90-9	79-2	79-2	90-9
Передача сальдо прочих доходов и расходов	79-2	91-9	91-9	79-2

Субсчета 90-9 и 91-9 ежемесячно закрывает (на счет 99) головная организация.

Пример 2. Филиал ведет счет 99. Информацию о полученном финансовом результате (прибыль или убыток) филиал может передавать по авизо головной организации ежеквартально или в конце года.

При передаче делаются следующие записи.

В головной организации:

Дебет 79 (99), Кредит 99 (79) - отражено получение убытка от филиала.

В филиале:

Дебет 99 (79), Кредит 79 (99) - отражена передача убытка головной организации.

Счет 99 по итогам года закрывает (на счет 84) головная организация.

Е. Гладина,

Аудиторская фирма "ОСБИ"

29 декабря 2011 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 52, декабрь 2011 г.