Служебные командировки (Т. Шильникова, "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2011 г.)

Служебные командировки

Направление служащих в командировки - не редкость для государственных учреждений, поэтому важными моментами является соблюдение норм трудового законодательства и правильное оформление необходимых для служебной поездки документов. Рассмотрим, какие гарантии предусмотрены для командированных служащих, какие документы должны быть оформлены перед поездкой и после возвращения из нее, а также какие виды расходов возмещаются служащим за время нахождения в командировке как на территории РФ, так и за ее пределами.

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время с этой целью применяется Положение N 749*(1).

Согласно п. 2 указанного положения направлять в командировки можно только тех лиц, которые состоят в трудовых отношениях с учреждением (как по основному месту работы, так и по совместительству).

Статьей 259 ТК РФ предусмотрен перечень лиц, в отношении которых устанавливаются определенные ограничения при направлении их в командировку. В частности, запрещается направлять в служебные командировки беременных женщин. Женщину, имеющую ребенка (детей) в возрасте до трех лет, можно отправить в командировку только с ее письменного согласия и при условии, что это ей не запрещено в соответствии с официальным медицинским заключением. При этом женщина должна быть в письменной форме (под расписку) ознакомлена со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

Также отказаться от командировки вправе (ст. 259, 264 ТК РФ):

- работники, имеющие детей-инвалидов;

- работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;

- матери и отцы, воспитывающие детей в возрасте до пяти лет без супруга (супруги);

- отцы, воспитывающие детей без матери;

- опекуны и попечители несовершеннолетних.

Гарантии командированным работникам

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Согласно п. 9 Положения N 749 средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Совместителю при этом сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае если его направили в командировку одновременно по основному месту работы и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между работодателями по соглашению между ними.

В случае если командированный работник привлекается к работе в выходные или нерабочие праздничные дни, оплату нужно производить в соответствии с трудовым законодательством РФ. Статьей 153 ТК РФ установлено, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

- работникам, получающим оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Для справки. Средний заработок, сохраняемый за время командировки, рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Документальное оформление командировки

До отъезда работника в командировку работодатель обязан оформить документы, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ N 1*(2):

- Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. Т-10а) (далее - служебное задание);

- Командировочное удостоверение (ф. Т-10).

В служебном задании указывается цель командировки работника, определенная руководителем командирующего учреждения.

Сначала служебное задание подписывает руководитель того структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Затем его должен утвердить руководитель учреждения (либо уполномоченное им на это лицо). Утвержденное служебное задание передают в отдел кадров и на его основании издают Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. Т-9). В случае направления в командировку нескольких служащих издается Приказ по форме Т-9а.

Одновременно работнику должно быть оформлено командировочное удостоверение, которое подтверждает срок его пребывания в командировке. Оно оформляется в одном экземпляре, подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки (п. 7 Положения N 749).

Срок командировки

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. Если транспортное средство отправляется до 24.00 включительно, то днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее - последующие сутки. В случае если вокзал или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

День приезда работника в место постоянной работы определяется аналогичным способом.

Пример 1

Работник направлен в командировку из Хабаровска в Москву. Вылет авиарейса назначен на 2 декабря 2011 г. в 01.25. Аэропорт находится за чертой города.

Регистрация в аэропорту, как правило, начинается за 2 ч до времени вылета, указанного в билете, и прекращается за 40 мин до отправления самолета. На проезд до аэропорта работник затратит 50 мин, следовательно, время отправления в командировку - 1 декабря в 22.35.

Таким образом, этот день (1 декабря) будет включен в срок командировки.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Фактическое время пребывания в месте командирования определяется на основании отметок, сделанных в командировочном удостоверении:

- в день отъезда в служебную командировку (по месту постоянной службы командируемого лица);

- в день прибытия в пункт назначения;

- в день отъезда из пункта назначения к месту постоянной службы;

- в день прибытия к месту постоянной службы.

Такие отметки должны быть заверены подписью полномочного должностного лица и печатью, используемой в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для удостоверения этой подписи.

В случае если работник командирован в организации, находящиеся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые он командирован (п. 7 Положения N 749).

К сведению. Учет работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации, ведется в журнале выбытия, форма которого предусмотрена приложением 2 к Приказу Минздравсоцразвития РФ N 739н*(3). Учет работников, прибывших в организацию, в которую они командированы, ведется в журнале прибытия (приложение 3 к указанному приказу).

Отчет командированного работника

Согласно п. 26 Положения N 749 в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю:

1) авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;

2) отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения (в письменной форме).

К сведению. Работники государственных учреждений составляют Авансовый отчет (ф. 0504049), форма которого утверждена Приказом Минфина РФ N 173н*(4).

На лицевой стороне авансового отчета подотчетное лицо указывает дату представления авансового отчета; наименование учреждения; наименование структурного подразделения; свою фамилию, имя, отчество; наименование валюты, в которой получен аванс; свою должность; назначение аванса; суммы полученных и израсходованных авансовых средств; количество приложенных к отчету документов.

На оборотной стороне формы авансового отчета в графах 1-6 заполняются сведения о фактически израсходованных суммах со ссылкой на документы, подтверждающие произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, работник должен пронумеровать в порядке их записи в отчете.

К авансовому отчету прилагаются следующие документы:

- командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;

- документы о найме жилого помещения;

- документы о фактических расходах на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);

- документы об иных расходах, связанных с командировкой.

Отчет о выполненной в командировке работе представляется путем заполнения графы 12 "Краткий отчет о выполнении задания" служебного задания.

Проверенный бухгалтерией авансовый отчет и подписанное руководителем структурного подразделения служебное задание утверждаются руководителем учреждения.

Возмещение командировочных расходов

На оплату командировочных расходов работнику выдается денежный аванс (п. 10 Положения N 749).

Перечень расходов, связанных со служебной командировкой, которые работодатель обязан возмещать работнику, установлен ст. 168 ТК РФ, а также п. 11 Положения N 749. К ним относятся:

- расходы на проезд;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Расходы на проезд на территории РФ, а также на проезд из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, находящихся в разных населенных пунктах, включают расходы на проезд транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и обратно, если они находятся за чертой населенного пункта (при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы), страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей (п. 12 Положения N 749).

Расходы по бронированию и найму жилого помещения (подтвержденные соответствующими документами) в период командировки (кроме случаев, когда жилье предоставляется бесплатно), а также в случае вынужденной остановки в пути возмещаются в порядке и размерах, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 13, 14 Положения N 749).

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то размер возмещения расходов по найму жилого помещения устанавливается также коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 11 Положения N 749).

К сведению. В случае болезни командированного работника ему будут возмещены расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда он находился на стационарном лечении) и суточные за все время, пока он не мог по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства. Для возмещения указанных расходов он должен предъявить работодателю листок нетрудоспособности, оформленный в установленном порядке (п. 25 Положения N 749).

Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути (в том числе за время вынужденной остановки). Если работник командирован в местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (если позволяет расстояние, характер выполняемой работы и у него остается время для отдыха), суточные ему не выплачиваются (п. 11 Положения N 749).

Обратите внимание! Расходы на питание (завтрак), выделенные в счете на оплату гостиничных услуг отдельной строкой, к расходам по найму жилого помещения не относятся. Данные расходы должны оплачиваться за счет суточных, выданных командированному работнику (Письмо Минфина РФ от 09.07.2010 N 14-05-07/5).

Возмещение командировочных расходов служащим государственных учреждений регламентируется Постановлением Правительства РФ N 729*(5). В соответствии с нормами указанного документа расходы возмещаются в следующих размерах:

1) расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки;

2) расходы на выплату суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;

3) расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями):

а) в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

- железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

- водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

- воздушным транспортом - в салоне экономического класса;

- автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);

б) при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере минимальной стоимости проезда:

- железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

- водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

- автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в указанных размерах производится учреждениями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо - в случае использования указанных ассигнований в полном объеме - за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Командировочные расходы сверх установленных норм при условии, что они были произведены работником с разрешения или ведома работодателя, возмещаются учреждением за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на его содержание, либо средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

К сведению. В настоящее время Минфином проводится работа по внесению изменений в законодательство РФ в части порядка установления размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников федеральных государственных органов и учреждений, а также приведению Постановления Правительства РФ N 729 в соответствие с этими изменениями (Письмо от 09.08.2011 N 14-05-18/24).

Бухгалтерский учет

В соответствии с Указаниями N 190н*(6) командировочные расходы на оплату суточных отражаются в учете учреждения по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ, транспортные расходы - по подстатье 222 "Транспортные услуги", оплата расходов по найму жилого помещения - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ, оплата иных командировочных расходов - по подстатье 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

В соответствии с п. 212 Инструкции N 157н учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 208 00 "Расчеты с подотчетными лицами".

Согласно п. 217 данной инструкции группировка расчетов с подотчетными лицами производится в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения по аналитическим группам синтетического учета объекта учета:

- 10 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда";

- 20 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам";

- 30 "Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов";

- 60 "Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению";

- 90 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам".

Учет расчетов с подотчетными лицами в части оплаты командировочных расходов ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах (п. 83 Инструкции N 162н):

- 0 208 12 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- 0 208 22 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- 0 208 26 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";

- 0 208 91 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов".

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071).

Порядок отражения операций по расчетам с подотчетными лицами представлен в п. 84 Инструкции N 162н. Рассмотрим его на примере.

Пример 2

Работник направлен в служебную командировку из Новосибирска в Москву с 22.11.2011 по 29.11.2011. Из кассы учреждения ему были выданы наличные денежные средства в сумме 25 800 руб. на выплату в том числе:

- суточных - 800 руб.;

- расходов на проживание - 10 000 руб.;

- расходов на проезд до места назначения и обратно - 15 000 руб.

Командировочные расходы выплачены за счет средств федерального бюджета.

По возвращении из служебной командировки работник в трехдневный срок представил авансовый отчет на сумму 24 800 руб. Документально подтверждены следующие расходы:

- суточные - 800 руб.;

- расходы на проживание - 10 000 руб.;

- расходы на проезд до места назначения и обратно - 14 000 руб.

Остаток денежных средств в сумме 1 000 руб. работник внес в кассу учреждения.

В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выданы под отчет суточные	1 208 12 560	1 201 34 610	800
Выдан под отчет аванс на проезд к месту командирования и обратно	1 208 22 560	1 201 34 610	15 000
Выдан под отчет аванс на оплату расходов по найму жилого помещения	1 208 26 560	1 201 34 610	10 000
Принята к учету сумма расходов по оплате суточных	1 401 20 212	1 208 12 660	800
Принята к учету сумма расходов по оплате транспортных услуг	1 401 20 222	1 208 22 660	14 000
Принята к учету сумма расходов по оплате найма жилого помещения	1 401 20 226	1 208 26 660	10 000
Внесен в кассу остаток неизрасходованного аванса	1 201 34 510	1 208 22 660	1 000

Командировка за пределы территории РФ

Если работник направлен по распоряжению руководителя учреждения в командировку за пределы РФ, то командировочное удостоверение на него не оформляется (п. 15 Положения N 749). Даты пересечения государственной границы РФ в этом случае определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

В случае его направления в командировку на территорию СНГ даты пересечения границы РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ. Это объясняется тем, что с государствами СНГ заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы (п. 19 Положения N 749).

Возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ (включая выплату аванса, а также погашение неизрасходованного аванса на командировку в иностранной валюте), осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Расходы на проезд в командировку за пределы РФ возмещаются в порядке, предусмотренном п. 12 Положения N 749, то есть аналогично возмещению командировочных расходов в пределах территории РФ.

Расходы по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом.

Выплата работнику суточных в иностранной валюте за время нахождения в пути осуществляется в порядке и размерах:

- при проезде по территории РФ - определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ (п. 4 Положения N 749);

- при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых Постановлением Правительства РФ N 812*(7).

Обратите внимание! При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ - в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (п. 18 Положения N 749).

Пример 3

Работник направлен в служебную командировку из Москвы в Берлин. Вылет авиарейса из Москвы - 24 ноября 2011 г. в 11.00, возвращение в Москву - 1 декабря 2011 г. в 19.00.

Согласно п. 5 Постановления N 812 суточные за 24 ноября будут выплачены в размере, определенном согласно приложению 1 к Постановлению N 812 для Германии (65 долл. США). За 1 декабря суточные будут выплачены в размере 100 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ N 729).

Если работник направлен в командировку в несколько иностранных государств, то суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения N 749).

Еще одна особенность существует при выплате суточных работнику, командированному на территорию иностранного государства и вернувшемуся на территорию РФ в тот же день. Суточные в этой ситуации выплачиваются в иностранной валюте в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Положения N 749).

Если в пути произошла вынужденная задержка (например, отмена авиарейса по погодным условиям), работник должен представить работодателю документы, подтверждающие факт вынужденной задержки. В этом случае решение о выплате суточных за время задержки принимает руководитель учреждения (п. 19 Положения N 749).

Дополнительно работнику, командированному за пределы территории РФ, возмещаются (п. 23 Положения N 749):

- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

- иные обязательные платежи и сборы;

- иные расходы, связанные с командировкой, определяемые коллективным договором или локальным нормативным актом (при представлении документов, подтверждающих эти расходы).

Особенности направления в командировку гражданских служащих

В Письме Минфина РФ от 01.08.2011 N 14-05-18/23 приводятся разъяснения по вопросу возмещения командировочных расходов федерального гражданского служащего, направленного в служебную командировку на территорию иностранного государства. Указано, что согласно п. 34 Порядка N 813*(8) при направлении гражданского служащего в служебную командировку ему выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд, найму жилого помещения и суточные.

По возвращении из служебной командировки гражданский служащий обязан в течение трех служебных дней представить в государственный орган Авансовый отчет (ф. 0504049) об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в служебную командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 35 Порядка N 813).

К авансовому отчету должны быть приложены документы, обосновывающие произведенные работником расходы, в том числе документы о найме жилого помещения и по проезду.

В рассматриваемой в обращении ситуации в нарушение п. 34 данного порядка работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, осуществлял расходы на проезд и проживание за счет собственных средств в иностранной валюте, которую он приобретал самостоятельно через обменные пункты, находящиеся на территории РФ и в стране пребывания в командировке.

Минфин считает, что указанные расходы можно возместить в силу положений п. 11 Порядка N 813 по решению работодателя из расчета документально подтвержденных расходов работника по курсу иностранной валюты, подтвержденной документом о совершенной операции по обмену валюты (на дату оплаты расходов либо ранее - в пределах срока командировки).

Т. Шильникова,

редактор журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

*(2) Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

*(3) Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 N 739н "Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы".

*(4) Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению".

*(5) Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(6) Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 190н.

*(7) Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(8) Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утв. Указом Президента РФ от 18.07.2005 N 813.