Вопрос: Организация, являющаяся налоговым агентом по НДС, обнаружила в IV квартале 2011 года ошибку в начислении НДС за II квартал того же года. При этом в результате пересчета выяснилось, что сумма НДС подлежит доплате в бюджет. Какую дату следует указать в корректировочном счете-фактуре? Нужно ли представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за II квартал 2011 года? ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.)

Организация, являющаяся налоговым агентом по НДС, обнаружила в IV квартале 2011 года ошибку в начислении НДС за II квартал того же года. При этом в результате пересчета выяснилось, что сумма НДС подлежит доплате в бюджет. Какую дату следует указать в корректировочном счете-фактуре? Нужно ли представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за II квартал 2011 года?

В рассматриваемой ситуации организация не должна выставлять корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ведь необходимость корректировки налоговой базы и суммы исчисленного ранее налога связана с ошибкой, допущенной организацией при расчете суммы налога, а не с изменением стоимости ранее осуществленной отгрузки, повлекшим также изменение суммы исчисленного налога.

Следовательно, данная организация должна внести соответствующие исправления в первичный счет-фактуру в соответствии с пунктом 29 постановления N 914. Помимо этого, ей необходимо доплатить налог и пени, а также представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2011 года (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Е.Н. Вихляева,

советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 января 2012 г.

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.