Вопрос: Организация в 2008 году приобрела основное средство и приняла по нему "входной" НДС к вычету. Позднее указанный объект ОС был списан раньше окончания срока его полезного использования. Должен ли налогоплательщик в подобной ситуации восстановить НДС с недоамортизированной части стоимости ОС, ранее правомерно принятый к вычету? ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.)

Организация в 2008 году приобрела основное средство и приняла по нему "входной" НДС к вычету. Позднее указанный объект ОС был списан раньше окончания срока его полезного использования. Должен ли налогоплательщик в подобной ситуации восстановить НДС с недоамортизированной части стоимости ОС, ранее правомерно принятый к вычету?

На основании пункта 3 статьи 170 НК РФ в случае списания основного средства раньше окончания срока его полезного использования восстановлению подлежат суммы налога на добавленную стоимость в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки. Об этом также говорится в письмах Минфина России от 18.03.11 N 03-07-11/61 и от 29.01.09 N 03-07-11/22.

Например, налогоплательщик списывает в декабре 2011 года недоамортизированный объект ОС, остаточная стоимость которого на момент списания составляет 40 000 руб. Первоначальная стоимость объекта - 100 000 руб., а сумма "входного" НДС, принятого к вычету, - 18 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая восстановлению при досрочном списании данного объекта, будет равна 7200 руб. (40 000 руб. : 100 000 руб. х 100% х 18 000 руб.).

Е.Н. Вихляева,

советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 января 2012 г.

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2012 г.