Вопрос: Предприятие общественного питания, находящееся на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", по итогам 2011 года получило убыток. Можно ли учесть его по итогам отчетных периодов 2012 года? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2012 г.)

Предприятие общественного питания, находящееся на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", по итогам 2011 года получило убыток. Можно ли учесть его по итогам отчетных периодов 2012 года?

Налогоплательщик, находящийся на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", в силу п. 7 ст. 346.18 НК РФ вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял данную систему налогообложения (с объектом "доходы, уменьшенные на расходы"). В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года) исчисляются авансовые платежи (п. 2 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.21 НК РФ). При этом налоговую базу налогоплательщик-"упрощенец" вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года). Соответственно, сумму убытка, полученного в 2011 году (в предыдущих налоговых периодах), налогоплательщик не вправе учесть при расчете авансовых платежей в 2012 году. Сделать это можно только по итогам 2012 года.

Напомним, что, если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Иначе говоря, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже полученные в более поздние.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 января 2012 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2012 г.