Налоговые риски (К. Ширинян, "Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2012 г.)

Налоговые риски

Налоговые риски надо рассматривать с двух позиций - государства и компании. Для государства важно снизить вероятность низких поступлений в бюджет. Для компании избежать лишних налоговых споров.

Налоговый риск государства - возможность недоимок фактических налоговых поступлений по сравнению с планом. Недоимка может быть как в целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным видам и группам налогов. Причины возникновения недоимок можно искать как в макроэкономической сфере, так и в налоговой неисполнительности конкретных налогоплательщиков.

Чтобы избежать последнего, ФНС России в целях осуществления налогового контроля разработала критерии оценки налоговых рисков*(1). Чиновники рекомендуют компаниям регулярно оценивать свою деятельность по перечню ведомства.

По этому же перечню налоговики отбирают фирмы для проведения выездных проверок. Кроме того, ФНС России*(2) утвержден внутренний регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок, текст которого не опубликован. Однако в Интернете доступен действовавший до него аналогичный приказ МНС России*(3). В нем критерии оценки налоговых рисков несколько отличаются от приведенных, их компаниям тоже следует учитывать. Бухгалтеру можно посоветовать каждый отчетный и налоговый период оценивать деятельность фирмы по перечню чиновников. Помимо этого списка стоит определить основные факторы риска:

- работа с недобросовестными контрагентами;

- несоответствие отраслевым показателям деятельности, публикуемым ФНС России;

- непрофильная деятельность;

- работа с неблагонадежными банками.

К. Ширинян,

эксперт по финансовому законодательству

Экспертиза статьи:

А. Артюх,

налоговый юрист компании "Налоговая помощь"

Мнение. Изучаем критерии ФНС

Дмитрий Васильев, главный бухгалтер компании "Скип"

Можно сказать, что сегодня не соответствуют критериям налоговой более 90 процентов российских компаний. Да и как в принципе может быть сравнима налоговая нагрузка фирмы на общем режиме и нагрузка "упрощенца"? Получается, стать "упрощенцем" - это все равно что либо сразу попасть в проверочные списки, либо сотрудникам платить такую зарплату, чтобы достичь среднего отраслевого уровня налоговой нагрузки. К сожалению, это нереально.

Как и скрывать расходы, чтобы в отчетности не было убытка. Ведь убыток - это тот же финансовый результат. И если он объясним и имеет место, то почему не должен отражаться в отчетности? Не нужно бояться проверок - всех проверяют, и почти никто не прекратил от этого деятельности. Скорее проверять будут тех, кто нарочито вписывается в критерии ИФНС.

"Актуальная бухгалтерия", N 2, февраль 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) приложение N 2 к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@

*(2) приказ ФНС России от 05.10.2009 N ММ-8-2/41дсп

*(3) приказ МНС России от 18.08.2003 N БГ-4-06/23дсп