Реорганизованным - особое внимание
Сразу скажем, что, как и прежняя форма, новая состоит из титульного листа и трех разделов:
- раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
- раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";
- раздела 3 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство".
Рассмотрим изменения, которые претерпел бланк.
Во-первых, в титульном листе декларации и расчета появилась новая закодированная информация - код налогового или отчетного периода. Сами коды приведены в приложениях к порядкам заполнения отчетности. Если декларацию представляет организация за установленный в п. 1 ст. 379 НК РФ налоговый период (год), необходимо поставить код 34. Специальный код - 50 предусмотрен для организаций, подающих декларацию за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации).
Напомним, что в п. 3 ст. 55 НК РФ предусмотрены специальные правила определения последнего налогового периода для организаций, ликвидированных (реорганизованных) до конца календарного года. В общем случае таким периодом будет отрезок времени с начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация и создана, и ликвидирована (реорганизована) в текущем году, налоговым периодом считается отрезок времени с момента создания до дня ликвидации (реорганизации). Для организации, созданной в период с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, а ликвидированной (реорганизованной) до конца года, следующего за годом создания, налоговым периодом является период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Указанные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько компаний.
Приведем коды отчетных периодов для расчета:
- для отчетных периодов, установленных в п. 2 ст. 379 НК РФ, - I квартал, полугодие и девять месяцев, - 21, 31, 33 соответственно;
- I квартала, полугодия и девяти месяцев при реорганизации организации - 51, 52, 53 соответственно.
И в расчете, и в декларации появились два новых поля:
- форма реорганизации (ликвидации) (код);
- ИНН/КПП реорганизованной организации.
Для чего нужны эти ячейки и когда их надо заполнять?
Согласно порядку заполнения декларации и расчета данные ячейки заполняют в случае, когда за реорганизованную компанию представляет уточненную декларацию правопреемник. Порядок заполнения декларации будет следующий. На титульном листе в реквизите "по месту нахождения (учета)" указывается код 215 (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или 216 (по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком), а в его верхней части приводятся ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" отражается наименование реорганизованной организации.
В рекви
