Составляем Пояснительную записку к балансу (О. Сизонова, "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2012 г.)

Составляем Пояснительную записку к балансу

Автономные учреждения формируют бухгалтерскую отчетность за 2011 год в соответствии с Инструкцией N 33н*(1). Одним из этапов подготовки отчетности является составление Пояснительной записки к балансу (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка). Информацию, которую необходимо отразить в данной форме, представим обобщенно в виде таблицы.

Пояснительная записка в составе годовой отчетности автономного учреждения раскрывает сведения, характеризующие показатели бухгалтерской отчетности, а также содержит информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период, которая не нашла своего отражения в других формах отчетности. Кроме того, в Пояснительной записке указываются принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, а в случае изменения учетной политики - причины ее изменения, содержание этих изменений, порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности и иная информация, предусмотренная п. 56 Инструкции N 33н. Помимо текстовой части данная форма включает в себя ряд приложений в виде таблиц, сгруппированных в пяти разделах. Рассмотрим состав и краткое содержание таблиц пояснительной записки.

Наименование раздела	Наименование таблицы	Краткое содержание таблицы
Раздел 1 "Организационная структура учреждения"	Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица 1)	Информация, характеризующая цели деятельности автономного учреждения, а также вытекающие из них направления деятельности с кратким обоснованием соответствия целей и направлений деятельности учреждения его учредительным документам
	Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761)	Обобщенные данные о количественном составе обособленных подразделений (штатной численности работников) на начало и конец отчетного периода в разрезе плановых и фактических показателей с объяснением причин произошедших изменений
	Иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе: - о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий; - об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению планов, смет, калькуляций, цен и т.д.
Раздел 2 "Результаты деятельности учреждения"	Информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты деятельности учреждения за отчетный период, в том числе: - о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения; - о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.); - о техническом состоянии, об эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений) основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), об основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности; - иная информация о результатах деятельности учреждения
Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности"	Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766)	Обобщенные за отчетный период данные об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций, в реализации которых за отчетный период учреждение принимало участие
	Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767)	Данные о целях и финансовых результатах использования целевых иностранных кредитов с указанием цели использования заемных средств и показателей утвержденных плановых назначений и использованных сумм кредита
	Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782)	Согласно п. 56 Инструкции N 33н данные сведения должны содержаться в Пояснительной записке, однако форма этих сведений отсутствует в форме Пояснительной записки. Вероятно, это пробел в инструкции. По сути, показатели указанных сведений соответствуют показателям Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Нужно ли составлять данную таблицу, какова ее форма в составе Пояснительной записки, рекомендуем уточнить у учредителя (соответствующего финансового органа).
	Иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением утвержденных плана финансово-хозяйственной деятельности, не отраженная в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информация о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом
Раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения"	Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)	Обобщенные за отчетный период данные о движении нефинансовых активов учреждения (основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов, в том числе вложений в них), а также материальных ценностей, числящихся на забалансовых счетах. Приложение формируется по видам деятельности (финансового обеспечения). Показатели данной формы должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета по учету операций с нефинансовыми активами
	Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)	Обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов. Приложения составляются по видам деятельности (видам финансового обеспечения), а также раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности. Показатели в приложении отражаются на основании данных по соответствующим аналитическим счетам счетов: - 0 205 00 000 "Расчеты по доходам"; - 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам"; - 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)"; - 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"; - 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу"; - 0 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"; - 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам"; - 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты"; - 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами"; - 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"; - 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности и должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета
	Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771)	Обобщенные за отчетный период данные о финансовых вложениях учреждения. Приложение формируется на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам счета 0 204 00 000 "Финансовые вложения", по которым на отчетную дату отражены остатки финансовых вложений и суммы финансовых вложений, числящихся по указанным счетам, и должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета
	Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772)	Данные в разрезе долговых инструментов по соответствующим аналитическим счетам счета 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам", по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности, а также номер забалансового счета 11, по которому на отчетную дату отражены суммы указанной задолженности в сумме предоставленных государственных и муниципальных гарантий
	Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)	Обобщенные за отчетный период данные об изменении показателей на начало отчетного периода вступительного баланса в разрезе видов деятельности (финансового обеспечения). В приложении отражаются: - в графах 3, 4 - суммы остатков на конец предыдущего отчетного финансового года и на начало отчетного финансового года соответственно; - в графе 5 - разница граф 4 и 3; - в графах 6, 7 - реквизиты учреждения-контрагента (правопреемника) в процедуре реорганизации и (или) ликвидации соответственно в графах - код главы по БК и код ОКАТО; - в графе 8 - причина изменения остатка на начало отчетного финансового года (переоценка стоимости активов, проведенная в порядке, установленном законодательством РФ, реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация, иные причины, предусмотренные законодательством РФ)
	Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776)	Обобщенные за отчетный период аналитические данные об объемах недостач и хищений имущества субъекта бухгалтерской отчетности на основании соответствующих аналитических счетов счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу"
	Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)	Данные об остатках денежных средств на счетах в кредитных организациях, счетах в финансовом органе (ОФК). Данные об остатках денежных средств учреждения в иностранной валюте отражаются в рублевом эквиваленте по курсу, установленному ЦБ РФ на отчетную дату. Показатели, отраженные в данном приложении, должны быть подтверждены регистрами бухгалтерского учета
	Иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел
Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения"	Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица 4)	Информация, характеризующая особенности отражения в отчетном периоде в бухгалтерском учете операций с активами и обязательствами учреждения в части установленного инструкциями N 157н, 183н права самостоятельного определения таких особенностей и отраслевых особенностей, разработанных соответствующими федеральными органами исполнительной власти и утвержденных в установленном порядке
	Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица 5)	Результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований законодательства, финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности
	Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица 6)	Результаты проведенных в отчетном периоде инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в части выявленных расхождений. В частности, указываются: - причины проведения инвентаризации (составление годовой бухгалтерской отчетности, смена материально ответственных лиц, выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, чрезвычайные ситуации, требующие проведения инвентаризации, реорганизация или ликвидация учреждения и другие случаи, предусмотренные законодательством РФ), дата проведения инвентаризации и реквизиты распорядительного документа о проведении инвентаризации; - выявленные при проведении инвентаризации расхождения с данными бухгалтерского учета с указанием суммы расхождений и счета бухгалтерского учета с данными, по которому выявлены расхождения; - меры, принятые учреждением по устранению выявленных расхождений
	Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица 7)	Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований законодательства РФ, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности внешними контрольными органами
	Иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей

О. Сизонова,

редактор журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных муниципальных бюджетных и автономных учреждений".