Вопрос: Купили право на пользование программой для станка. Как учесть расходы в таком случае, если применять программное обеспечение будем только полгода? ("Расчет", N 2, февраль 2012 г.)

Купили право на пользование программой для станка. Как учесть расходы в таком случае, если применять программное обеспечение будем только полгода?

Поскольку в налоговом учете затраты списываются сразу, а в бухгалтерском - постепенно в течение срока использования, то у фирмы возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и, как следствие, отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются по мере признания расходов в бухгалтерском учете. Отражаются операции следующими проводками:

Дебет 97 Кредит 60

- получены неисключительные права;

Дебет 19 Кредит 68

- начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 51

- уплачен НДС в бюджет;

Дебет 68 Кредит 19

- принят к вычету НДС по приобретенным правам;

Дебет 68 Кредит 77

- начислено ОНО;

Дебет 60 Кредит 51

- оплачены неисключительные права.

С момента начала использования права каждый месяц делаются записи.

Дебет 20 Кредит 97

- учтена стоимость неисключительных прав;

Дебет 77 Кредит 68

- отражено уменьшение ОНО.

С. Пронин,

редактор-эксперт журнала "Расчет"

1 февраля 2012 г.

"Расчет", N 2, февраль 2012 г.