Вопрос: До 2012 года мы применяли обычную систему налогообложения и налог на прибыль считали методом начисления, а с 1 января перешли на УСН с объектом доходы минус расходы. В ноябре 2011 года заключили договор на изготовление кружек с символикой нашей фирмы. Тогда же мы перечислили исполнителю предоплату. А 20 января 2012 года, уже будучи на "упрощенке", мы подписали акт выполненных работ и рассчитались с фирмой-исполнителем. Можно ли включить в расходы, учитываемые при УСН, подобные траты? ("Упрощенка", N 2, февраль 2012 г.)

До 2012 года мы применяли обычную систему налогообложения и налог на прибыль считали методом начисления, а с 1 января перешли на УСН с объектом доходы минус расходы. В ноябре 2011 года заключили договор на изготовление кружек с символикой нашей фирмы. Тогда же мы перечислили исполнителю предоплату. А 20 января 2012 года, уже будучи на "упрощенке", мы подписали акт выполненных работ и рассчитались с фирмой-исполнителем. Можно ли включить в расходы, учитываемые при УСН, подобные траты?

Да, вы сможете учесть подобные расходы. Объясним почему. В статье 346.25 НК РФ установлен порядок расчета налоговой базы при переходе с метода начисления обычной системы налогообложения на "упрощенку". И там сказано, что если до перехода на УСН организация оплатила свои расходы, но не учла их при исчислении налога на прибыль, то она может признать их при расчете "упрощенного" налога на дату осуществления (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Конечно, при условии, что вид этих затрат содержится в закрытом перечне расходов по УСН.

Траты на изготовление изделий (кружек) с символикой фирмы можно рассматривать как расходы на рекламу. А значит, их можно включить в расчет налоговой базы (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учитывая положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, расходы на рекламу признаются сразу после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ. Поэтому в вашем случае запись о понесенных расходах в графу 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов нужно сделать 20 января 2012 года. Именно в этот день выполнены оба условия: расходы оплачены и акт подписан.

А.Г. Логинова,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 февраля 2012 г.

"Упрощенка", N 2, февраль 2012 г.