Вопрос: Организация, переведенная на уплату ЕНВД в связи с оказанием услуг общественного питания, получила субсидию в рамках программы поддержки малого и среднего предпринимательства на оплату аренды помещения и коммунальных услуг. Денежные средства частично потрачены на указанные цели. Подлежит ли сумма полученной субсидии обложению налогом на прибыль? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2011 г.)

Организация, переведенная на уплату ЕНВД в связи с оказанием услуг общественного питания, получила субсидию в рамках программы поддержки малого и среднего предпринимательства на оплату аренды помещения и коммунальных услуг. Денежные средства частично потрачены на указанные цели. Подлежит ли сумма полученной субсидии обложению налогом на прибыль?

Организация - плательщик ЕНВД, получающая субсидию на развитие бизнеса, обязана уплатить с ее суммы налог на прибыль, причем без учета тех расходов, которые фактически были понесены за счет данного источника. Как указано в Письме Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/124, организация, осуществляющая единственный вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, не несет расходов в рамках общего режима налогообложения. Следовательно, полученные из бюджета субсидии уменьшать в целях налогообложения прибыли на сумму расходов, связанных с использованием этих субсидий, нельзя. Вместе с тем полагаем, что организация - плательщик ЕНВД вправе воспользоваться положениями ст. 273 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки", который устанавливает особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), - отразить в составе внереализационных доходов сумму полученной субсидии пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 июля 2011 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2011 г.