Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования (И. Зернова, "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.)

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2011 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определена обязанность страхователей по представлению в территориальные органы ПФР документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. Формы таких документов и инструкция по их заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР N 192п*(1). С 07.06.2011 данное постановление действует в редакции Постановления Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п. В этой статье рассмотрим формы сведений индивидуального (персонифицированного) учета, которые должны представляться учреждениями (с учетом внесенных изменений), периодичность их представления, а также порядок заполнения в них реквизитов.

Формы персонифицированного учета

Индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с действующим законодательством (ст. 1 Федерального закона N 27-ФЗ*(2).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ*(3) сведения о каждом работающем в учреждении застрахованном лице должны представляться в территориальный орган ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Напомним, что отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ).

До внесения изменений в Постановление Правления ПФР N 192п учреждения должны были представлять в ПФР сведения для персонифицированного учета по формам:

- СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица";

- СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц". После внесения изменений Постановлением Правления ПФР N 59п данная форма должна формироваться не более чем на 200 застрахованных лиц (ранее - на 32 000 застрахованных лиц);

- АДВ-6-3 "Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР";

- АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР".

Отметим: форма АДВ-6-2 Постановлением Правления ПФР N 59п утверждена в новой редакции. В прежней редакции формы в исходных сведениях требовалось указывать начисленные и уплаченные суммы страховых взносов, а для корректирующих (отменяющих) сведений такого разделения не было. Согласно новой редакции в корректирующих сведениях также следует расшифровывать начисленные и уплаченные суммы страховых взносов.

К перечисленным формам персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования Постановлением Правления ПФР N 59п добавлены три новые формы:

- СЗВ-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица";

- АДВ-6-4 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица";

- АДВ-8-1 "Актуализация индивидуального лицевого счета застрахованного лица".

Причем первые две формы формируются страхователями, а последняя - территориальным органом ПФР.

Периодичность представления форм

Приведем в таблице периодичность представления в территориальные органы ПФР перечисленных форм персонифицированного учета.

Номер формы	Отчетные периоды
Номер формы	I квартал	полугодие	девять месяцев	год
СЗВ-6-1	+	+	+	+
СЗВ-6-2	+	+	+	+
АДВ-6-2	+	+	+	+
АДВ-6-3	+	+	+	+
СЗВ-6-3	-	-	-	+
АДВ-6-4	-	-	-	+

Из таблицы видно, что вновь введенные формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 должны представляться в территориальные отделения ПФР только по итогам года и начиная с отчетности за 2011 год.

Порядок заполнения форм персонифицированного учета

Форма СЗВ-6-1. Данная форма представляется в ПФР, когда в отчетном периоде застрахованное лицо находилось в отпуске без сохранения содержания, получало пособие по временной нетрудоспособности или выполняло работу с особыми условиями труда, а также при оформлении досрочного назначения трудовой пенсии. То есть в том случае, когда возникает необходимость заполнения реквизитов "Территориальные условия труда (код)", "Особые условия труда (код)", "Исчисление страхового стажа", "Условия для досрочного назначения трудовой пенсии".

В форме СЗВ-6-1 отражается следующая информация:

а) сведения о страхователе - указываются номер, под которым он зарегистрирован в территориальном отделении ПФР, с проставлением кодов региона и района по классификации, принятой ПФР, краткое наименование страхователя, а также его идентификационный номер и код постановки на учет;

б) код категории застрахованного лица - заполняется в соответствии с Классификатором параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, приведенным в приложении 1 к инструкции, утвержденной Постановлением Правления ПФР N 192п (далее - Классификатор параметров);

в) отчетный период - символом "х" отмечается отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год), сведения за который содержит форма;

г) тип сведений - символом "х" отмечается одно из следующих значений:

- исходные сведения - подаются страхователем на застрахованное лицо впервые;

- корректирующие сведения - подаются с целью изменения ранее поданных сведений о застрахованном лице. Здесь же нужно указать, за какой отчетный период проводится корректировка сведений о застрахованных лицах;

- отменяющие сведения - подаются с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице. Здесь также нужно отметить, за какой отчетный период отменяются сведения о застрахованных лицах;

д) индивидуальная информация о застрахованном лице:

- страховой номер индивидуального лицевого счета согласно страховому свидетельству и Ф.И.О. работника в именительном падеже;

- адрес для направления информации о состоянии индивидуального лицевого счета - заполняется, если меняется место регистрации работника за истекший год или сведения о сотруднике подаются впервые;

- сумма начисленных и уплаченных страховых взносов - указывается в рублях и копейках отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии за последние три месяца;

е) продолжительность периода - заполняется при наличии сведений в течение отчетного периода;

ж) территориальные условия (код) (в соответствии с классификатором). Также указывается размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к заработной плате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Строка, содержащая районный коэффициент, не нумеруется. Коэффициент указывается в виде числа с дробной частью. Если работник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, период работы отражается по фактически отработанному времени. Если же работник выполняет работы в режиме неполного рабочего дня, отмечается объем работ (доля ставки) в данный период.

Кроме перечисленных сведений, в форме СЗВ-6-1 в исключительных случаях также указывается с использованием кодов Классификатора параметров следующая информация:

- особые условия труда (код);

- исчисление страхового стажа: основание (код);

- дополнительные сведения;

- условия для досрочного назначения трудовой пенсии: основание (код).

Форма СЗВ-6-2. Порядок заполнения данной формы аналогичен порядку заполнения формы СЗВ-6-1, за исключением реквизитов "Территориальные условия" и "Особые условия труда", которые формой СЗВ-6-2 не предусмотрены.

Форма АДВ-6-3. Эта форма представляется страхователем (работодателем) в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, и является описью указанных документов (реестром). В ней заполняются следующие реквизиты:

а) сведения о страхователе, передающем реестр:

- регистрационный номер - указывается номер, под которым работодатель зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с проставлением кодов региона и района по классификации, принятой ПФР;

- наименование учреждения - отмечается краткое наименование учреждения;

- идентификационный номер налогоплательщика-работодателя и код причины постановки на учет;

б) отчетный период - символом "х" отмечается нужный отчетный период, сведения за который содержит эта форма;

в) иные входящие документы - указываются документы, не вошедшие в предлагаемый к форме перечень;

г) количество документов в пачке - указывается количество документов в пачке соответствующего типа;

д) номер пачки документов, присвоенный страхователем, - проставляется порядковый номер пачки документов, присвоенный страхователем (работодателем);

е) номер регистрации пачки в территориальном органе ПФР - указываются входящий номер, под которым при приеме в территориальном органе ПФР зарегистрирована пачка документов, и год регистрации пачки;

ж) сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии - отражаются суммарные значения по всей пачке;

з) сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - указываются суммарные значения по всей пачке.

Форма АДВ-6-2. В этой форме указываются данные в целом по страхователю, и она сопровождает пачки документов и реестров входящих исходных сведений АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2. Порядок заполнения в ней сведений о страхователе, отчетном периоде, количестве исходных пачек документов аналогичен порядку заполнения сведений в форме АДВ-6-3.

Кроме этих реквизитов, в форме следует заполнять следующие сведения:

а) количество корректирующих (отменяющих) пачек документов - указывается количество пачек документов;

б) код категории застрахованного лица - выбирается из одноименного раздела Классификатора параметров;

в) сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии - указывается отдельно сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода в рублях;

г) сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - указывается отдельно сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода в рублях;

д) количество поименованных в реестре застрахованных лиц;

е) имя файла;

ж) сведения о корректирующих (отменяющих) реестрах:

- код категории застрахованного лица - выбирается из одноименного раздела Классификатора параметров;

- сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии - заполняется при наличии в отчетном периоде сведений;

- сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - заполняется при наличии в отчетном периоде сведений.

Форма СЗВ-6-3. Эту форму нужно оформлять отдельно на каждое застрахованное лицо. В ней заполняются следующие реквизиты:

а) сведения о застрахованном лице:

- Ф.И.О. в именительном падеже;

- страховой номер - указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица;

б) отчетный период - указывается календарный год, за который представляются сведения в форме;

в) код категории застрахованного лица - заполняется в соответствии с одноименным разделом Классификатора параметров;

г) тип договора, заключенного с застрахованным лицом, - символом "х" нужно выбрать тип договора (трудовой или гражданско-правовой);

д) тип сведений - символом "х" отмечается одно из следующих значений: исходные, корректирующие или отменяющие;

е) сведения о плательщике страховых взносов - страхователе:

- регистрационный номер ПФР - указывается номер, под которым работодатель зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с проставлением кодов региона и района по классификации, принятой ПФР;

- наименование организации - отмечается краткое наименование организации;

- ИНН, КПП - указываются идентификационный номер налогоплательщика-работодателя и код причины постановки на учет;

ж) сведения о сумме выплат и иных вознаграждений - отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица за отчетный календарный год, с помесячной разбивкой в рублях и копейках;

з) сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, - указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, в том числе трудовых договоров, и гражданско-правовых договоров;

- из них: на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, на которые плательщиками страховых взносов - страхователями начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Форма АДВ-6-4. Данная форма является описью к сведениям, подаваемым по форме СЗВ-6-3, поэтому они должны представляться в отделение ПФР вместе. В ней отражается следующая информация:

а) реквизиты плательщика страховых взносов - страхователя:

- наименование организации - отмечается краткое наименование организации;

б) код категории застрахованного лица - заполняется в соответствии с одноименным разделом Классификатора параметров;

в) отчетный период - указывается календарный год, за который представляются сведения в форме.

К сведению. Порядок заполнения в форме АДВ-6-4 таких реквизитов, как "Тип сведений" и "Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом", аналогичен порядку заполнения одноименных реквизитов в форме СЗВ-6-3. В реквизитах "Суммы выплат и вознаграждений, которые начислены по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц за соответствующий календарный год" и "Суммы выплат, на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" указываются суммарные значения в рублях по всей пачке.

Классификатор параметров

Классификатор параметров состоит из разделов с кодами, применяемыми при заполнении форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Постановлением Правления ПФР N 59п в ряд из них внесены изменения. Перечень разделов представим в таблице и отметим те, в которые внесены данные изменения.

Наименование разделов	Разделы, в которые внесены изменения
Виды выплат	-
Коды категорий застрахованных лиц	-
Коды дополнительного тарифа	-
Территориальные условия	+
Особые условия труда	+
Исчисляемый трудовой стаж: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Исчисление страхового стажа: основание (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1)	+
Исчисляемый трудовой стаж: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1)	+
Виды трудовой и иной общественно полезной деятельности	+
Выслуга лет: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Условия для досрочного назначения трудовой пенсии: основание (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2)	+
Коды исчисления педагогической деятельности для досрочного назначения трудовой пенсии по старости по основанию ЗП80ПД для форм СЗВ-1, СЗВ-З, СЗВ-К	-
Коды исчисления лечебной и иной работы по охране здоровья населения для досрочного назначения трудовой пенсии по старости по основаниям ЗП81ГД, ЗП81СМ, ХИРУГД, ХИРУРСМ для форм СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-К	-
Справочник видов документов, удостоверяющих личность	-

Например, этим постановлением изменены наименования отдельных разделов:

- раздел "Исчисляемый трудовой стаж: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Исчисление страхового стажа: основание (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1)" теперь имеет название "Исчисляемый трудовой стаж: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Исчисление страхового стажа: основание (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2)";

- раздел "Исчисляемый трудовой стаж: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-3) и Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1)" теперь называется "Исчисляемый трудовой стаж: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СПВ-1, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2)";

- раздел "Выслуга лет: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-З) и Условия для досрочного назначения трудовой пенсии: основание (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2)" теперь называется "Выслуга лет: основание (для форм СЗВ-1, СЗВ-3) и Условия для досрочного назначения трудовой пенсии: основание (для форм СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СПВ-1)".

Кроме того, в Классификаторе параметров уточнены и дополнены некоторые акты законодательства, например:

а) в разделе "Виды трудовой и иной общественно полезной деятельности":

- по строке СЛПРИЗ в графе "Акты законодательства" слова "Абзац 1 Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву" заменены словами "Подпункт 1 пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан";

- по строке УХОД-ДЕТИ слова "пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" "Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж" дополнены словами "Подпункт 2 пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан";

б) в разделе "Территориальные условия":

- по строке РКС слова "Статья 14 "Пенсия в связи с работой на Крайнем Севере" Закона Российской Федерации от 20 ноября 1990 г. N 340-1 "О государственных пенсиях в Российской Федерации" дополнены словами "Подпункты 2, 6, 13 пункта 1 и пункт 2 статьи 28 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" "Сохранение права на досрочное назначение трудовой пенсии отдельным категориям граждан";

- по строке МКС введено аналогичное дополнение.

Отдельные разъяснения ПФР по персонифицированному учету

ПФР выпустил несколько писем разъясняющего характера в отношении ведения индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.

Письмо ПФР от 18.05.2011 N 08-26/5304 "Об алгоритме проверки сумм страховых взносов по индивидуальному лицевому счету застрахованного лица". В данном письме обращено внимание, что при обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц осуществляется проверка сумм начисленных и уплаченных страховых взносов (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии). Они должны быть меньше или равны сумме начисленных страховых взносов (соответственно) нарастающим итогом без учета категории застрахованного лица.

В отношении отражения страхователями в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета сумм страховых взносов, уплаченных в 2011 году в счет погашения задолженности за 2010 год, в письме разъяснено, что уплаченные страховые взносы должны указываться в сведениях персонифицированного учета без разделения на суммы платежей текущего отчетного периода и суммы доплат за предыдущие отчетные периоды (формирования отдельных пачек документов, в которых проставлены суммы платежей текущего отчетного периода и суммы доплат за предыдущие отчетные периоды, не требуется).

Письма ПФР от 18.05.2011 N 08-26/5320, от 19.05.2011 N 0825/5404. ПФР разъяснил порядок представления корректирующих форм индивидуальных сведений.

В первом письме говорится, что если в ходе выездной проверки органом контроля обнаружено занижение страхователем базы для начисления страховых взносов в предыдущих отчетных периодах и на сумму занижения начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, то указанные суммы должны быть отражены страхователем в отчетности по персонифицированному учету следующим образом:

- на застрахованное лицо, в пользу которого начислены страховые взносы, следует представить корректирующую форму СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот отчетный период, в котором страхователь начислил ему выплаты или вознаграждения. Направлять ее нужно вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором орган контроля вынес решение по результатам рассмотрения материалов проверки;

- необходимо представить форму АДВ-6-2, в которой следует отразить данные о корректирующих индивидуальных сведениях, то есть сумму доначисленных страховых взносов (равную сумме доначисленных страховых взносов, указанной в строке 120 формы РСВ-1*(4)).

Во втором письме указано, что если страхователь самостоятельно обнаружил в текущем отчетном периоде ошибки в начислении выплат за предыдущие отчетные периоды, исправил их, а орган контроля признал, что им правильно определена база для начисления страховых взносов, правильно исчислена (доначислена) сумма страховых взносов в соответствии с тарифом страховых взносов, то эта сумма доначислений (отрицательная) должна быть учтена в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета. То есть страхователю также следует, как указано в предыдущем письме, представить корректирующую форму СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведена корректировка данных о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица. При этом сумма корректировки, указанная в форме АДВ-6-2, равна сумме, учтенной в РСВА-1, прошедшем камеральную проверку в органе контроля за уплатой страховых взносов.

И. Зернова,

эксперт журнала

"Бюджетные учреждения здравоохранения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению".

*(2) Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

*(4) Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.