Вопрос: Недавно мы приняли на работу курьера. До этого он нигде не работал, и мы оформили ему трудовую книжку. Плату за документ взыскивать не стали. Должна ли организация, применяющая УСН, исчислить со стоимости трудовой книжки НДФЛ и удержать его у работника? ("Упрощенка", N 8, август 2011 г.)

Недавно мы приняли на работу курьера. До этого он нигде не работал, и мы оформили ему трудовую книжку. Плату за документ взыскивать не стали. Должна ли организация, применяющая УСН, исчислить со стоимости трудовой книжки НДФЛ и удержать его у работника?

При оформлении новой трудовой книжки с работника нужно взимать ее стоимость. Это установлено пунктом 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225. Чиновники финансового ведомства считают, что у сотрудника, получившего трудовую книжку бесплатно, образуется доход в натуральной форме (письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-07-11/367). Поэтому со стоимости книжки работодателю нужно исчислить НДФЛ и удержать его из зарплаты сотрудника.

В то же время, если оформить трудовую книжку как подарок работнику, удерживать НДФЛ не придется. Ведь согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ налог не взимается с подарков, стоимость которых не выше 4000 руб. за налоговый период.

Так что решение за вами. Не хотите оформлять договор дарения? Тогда со стоимости трудовой книжки исчислите НДФЛ и удержите его из зарплаты работника. Не желаете исчислять из доходов работника и удерживать НДФЛ? Договор дарения лучше заключить.

Памятка. В налоговой базе по НДФЛ учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Н.А. Кулюкина,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 августа 2011 г.

"Упрощенка", N 8, август 2011 г.