Вопрос: Кафе оказывает услуги общественного питания через два зала обслуживания посетителей. С 1 января по 30 июня 2011 года в одном из залов проходили ремонтные работы, поэтому он не работал. Учитывается ли при исчислении налоговой базы по ЕНВД площадь зала, простаивающего из-за ремонта? ("Вмененка", N 7, июль 2011 г.)

Кафе оказывает услуги общественного питания через два зала обслуживания посетителей. С 1 января по 30 июня 2011 года в одном из залов проходили ремонтные работы, поэтому он не работал. Учитывается ли при исчислении налоговой базы по ЕНВД площадь зала, простаивающего из-за ремонта?

Напомним, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ физическим показателем при оказании услуг общественного питания с залом обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания (в квадратных метрах).

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ площадь зала обслуживания посетителей - это площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, которые предназначены для потребления кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. Данная площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Теперь перейдем непосредственно к учету при исчислении ЕНВД площади зала обслуживания, находящегося на ремонте.

По этому поводу есть две точки зрения. Одни авторы считают, что, исходя из положений статьи 346.27 и пункта 3 статьи 346.29 НК РФ, обязательным признаком для отнесения площадей к категории "площадь обслуживания посетителей" в целях их учета при исчислении ЕНВД является фактическое использование этих площадей при оказании услуг общественного питания.

Поэтому если факт проведения ремонтных работ (собственными силами или с привлечением сторонней организации) может быть подтвержден какими-либо документами (договорами, сметами, актами выполненных работ и др.), то при расчете налоговой базы по ЕНВД площадь такого зала можно не учитывать. Однако заметим, что подтверждающие документы обязательно должны содержать информацию, позволяющую четко определить, какие именно помещения (площади) в те или иные периоды времени были выведены из эксплуатации по причине проведения ремонтных работ (с указанием списка работ).

Примечание. См. статью "Если один из торговых залов простаивает" // Вменёнка, 2011, N 5.

Другие авторы придерживаются прямо противоположного мнения. Они указывают, что ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного, то есть потенциально возможного дохода, и не зависит от приостановления деятельности, в том числе из-за проведения ремонтных работ. Кроме того, корректировка суммы ЕНВД с учетом фактического периода времени использования в течение налогового периода того или иного зала обслуживания посетителей не предусмотрена положениями главы 26.3 НК РФ.

Таким образом, вопрос о том, учитывается ли при исчислении ЕНВД площадь зала, простаивающего из-за ремонта, до сих пор является спорным. Поэтому если вы решите придерживаться первой позиции, то вам нужно быть готовым к отстаиванию своей точки зрения в суде.

1 июля 2011 г.

"Вмененка", N 7, июль 2011 г.