Вопрос: На какую сумму страховых взносов можно уменьшать ЕНВД при совмещенном режиме налогообложения (УСН + ЕНВД)? Какая сумма дохода ставится в балансе: та, которая отображается по истечении каждого квартала при УСН, или за минусом дивидендов? ("Московский бухгалтер", N 8, август 2011 г.)

На какую сумму страховых взносов можно уменьшать ЕНВД при совмещенном режиме налогообложения (УСН + ЕНВД)? Какая сумма дохода ставится в балансе: та, которая отображается по истечении каждого квартала при УСН, или за минусом дивидендов?

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, нужно распределять пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Если работа сотрудников относится к обоим видам деятельности, то страховые взносы так же, как и начисленную заработную плату таких сотрудников, следует распределить между двумя видами деятельности.

Вначале определяют долю доходов по каждому виду деятельности. К примеру:

Доля доходов от деятельности организации на "упрощенке" = Доходы от деятельности организации на "упрощенке" : Доходы от всех видов деятельности организации.

Далее заработную плату сотрудников нужно умножить на долю доходов. Если УСН составляет 30%, а ЕНВД - 70%, то зарплату нужно умножить на соответствующие проценты. После этого определяем, сколько страховых взносов приходится на каждую сумму заработной платы и учитываем в декларации по ЕНВД.

Как мы понимаем, во втором вопросе речь идет о значении строки "Выручка" в отчете о прибылях и убытках. По данной строке следует показывать выручку, отражаемую по счету 90 "Продажи". Даже если у вас два вида деятельности (УСНО и ЕНВД), в данной строке нужно показывать суммарную выручку по обоим видам деятельности нарастающим итогом. В балансе и в отчете о прибылях и убытках предприятия отражаются показатели всей его деятельности.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.). В пассиве отражаются источники формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву должны совпадать. В отчете о прибылях и убытках должны быть отражены следующие данные:

выручка;

себестоимость продаж;

валовая прибыль (убыток);

коммерческие и управленческие расходы;

прибыль (убыток) от продаж;

проценты к получению и уплате;

прочие доходы и расходы;

прибыль (убыток) до налогообложения;

изменение отложенных налоговых активов и обязательств;

чистая прибыль (убыток);

справочная информация.

Е. Сейтбекова,

аудиторская фирма "БИЗНЕС-СТУДИО"

1 августа 2011 г.

"Московский бухгалтер", N 8, август 2011 г.