Вопрос: Коллективным договором в государственном учреждении предусмотрена частичная (50%) компенсация стоимости детских и взрослых путевок, выплачиваемая работникам за счет профсоюзных средств (25%) и средств, полученных от приносящей доход деятельности (25%). Облагается ли такая компенсация НДФЛ? ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.)

Коллективным договором в государственном учреждении предусмотрена частичная (50%) компенсация стоимости детских и взрослых путевок, выплачиваемая работникам за счет профсоюзных средств (25%) и средств, полученных от приносящей доход деятельности (25%). Облагается ли такая компенсация НДФЛ?

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, и детям, не достигшим возраста 16 лет, стоимости приобретаемых санаторно-курортных или оздоровительных путевок при условии, что:

- услуги по данным путевкам оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ;

- компенсация предоставляется:

а) за счет средств учреждения, если расходы по такой компенсации в соответствии с Налоговым кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

б) за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ;

в) за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой учреждение применяет специальные налоговые режимы.

Согласно п. 31 ст. 217 НК РФ также освобождаются от обложения НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов.

Учитывая вышеприведенные нормы Налогового кодекса, отметим, что не подлежат обложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок, выплачиваемой работникам за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, если указанные суммы не были отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Также не подлежат обложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок, производимые профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов. Если получателем компенсации, произведенной за счет профсоюзных средств, является работник учреждения, не включенный в список членов профсоюза, то такая выплата подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

К. Котов,

советник отдела налогообложения физических лиц

Управления налогообложения ФНС РФ

1 августа 2011 г.

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.