Вопрос: Облагается ли НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок (упомянутых в п. 9 ст. 217 НК РФ), если организация приобретает их и передает в качестве материальной помощи своим сотрудникам (на основании их заявлений о предоставлении материальной помощи в виде приобретения путевки)? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 15, август 2011 г.)

Облагается ли НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок (упомянутых в п. 9 ст. 217 НК РФ), если организация приобретает их и передает в качестве материальной помощи своим сотрудникам (на основании их заявлений о предоставлении материальной помощи в виде приобретения путевки)?

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств:

- организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- бюджетов бюджетной системы РФ;

- получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В вопросе указывается, что путевки организация приобрела за счет собственных средств. То есть стоимость путевки не учитывается в расходах, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В то же время в п. 9 ст. 217 НК РФ речь идет не о компенсации стоимости путевок, приобретаемых работниками, а о передаче таких путевок, приобретенных организацией. На эту ситуацию действие льготы не распространяется.

В данном случае имеет место передача работникам товара в натуральной форме, стоимость которого облагается НДФЛ по ставке 13%.

При этом необходимо учесть, что данная передача осуществляется в качестве материальной помощи. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарка, полученного налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, не облагается НДФЛ в сумме, превышающей 4 000 руб.

Таким образом, стоимость путевки, которая передается работнику, облагается НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей 4 000 руб.

Н.Н. Стельмах,

заместитель начальника отдела

налогообложения доходов физических лиц

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

1 августа 2011 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 15, август 2011 г.