Вопрос: Организация заверила Книгу учета доходов и расходов на бумаге до начала 2010 года. Однако в прошлом году деятельности никакой не вела и Книгу учета не заполняла. Вправе ли она в 2011 году использовать в работе данную Книгу учета, поскольку начала вести деятельность? ("Упрощенка", N 7, июль 2011 г.)

Организация заверила Книгу учета доходов и расходов на бумаге до начала 2010 года. Однако в прошлом году деятельности никакой не вела и Книгу учета не заполняла. Вправе ли она в 2011 году использовать в работе данную Книгу учета, поскольку начала вести деятельность?

Памятка. Налоговый учет доходов и расходов при упрощенной системе ведется в Книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Нет, к сожалению, так поступить не получится. Согласно статье 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Книгу учета разрешается вести на бумажном носителе или в электронном виде. Об этом сказано в пункте 1.4 Порядка заполнения. В обоих случаях Книга учета оформляется одинаково, только "бумажную" версию заверяют в налоговой инспекции до начала налогового периода, то есть до внесения записей о доходах и расходах, а распечатку "электронной" Книги учета заверяют по окончании налогового периода.

Согласно пункту 1.5 Порядка заполнения Книга учета должна быть прошнурована и пронумерована. Кроме того, на последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги учета нужно указать количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). Также свою подпись и печать на последней странице ставит должностное лицо налогового органа до начала ведения Книги учета.

При этом в пункте 1.1 Порядка заполнения сказано, что в Книге учета отражаются хозяйственные операции за (отчетный) налоговый период. Значит, вписывать в Книгу учета операции за прошлый налоговый период недопустимо, то есть на каждый период должна быть своя Книга учета. Отметим, что за отсутствие регистров налогового учета установлена налоговая ответственность по статье 120 НК РФ.

Таким образом, на 2011 год вам необходимо завести новую Книгу учета доходов и расходов, а Книга учета за 2010 год так и останется незаполненной. Это подтвердит отсутствие доходов и расходов в 2010 году.

Для справки. Отсутствие регистров налогового учета приравнивается к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов.

А.К. Полянская,

эксперт журнала "Упрощенка"

1 июля 2011 г.

"Упрощенка", N 7, июль 2011 г.