Вопрос: Предприятие общепита, применяющее УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключило со сторонней организацией договор на ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Можно ли учесть данные расходы при расчете налога? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.)

Предприятие общепита, применяющее УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключило со сторонней организацией договор на ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Можно ли учесть данные расходы при расчете налога?

Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе уменьшить полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В данном перечне перечислены в том числе расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (пп. 15).

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

В силу п. 3 ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСНО, учет доходов и расходов ведут в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. От обязанности ведения бухгалтерского учета они освобождены, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Иным является то, что в соответствии с данным пунктом учет основных средств и нематериальных активов такие налогоплательщики ведут в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Однако это не означает, что "упрощенцы" имеют право вести бухгалтерский учет только по основным средствам и нематериальным активам. Нормы законодательства РФ об акционерных обществах обязывают такое общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года (ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). Аналогичная обязанность установлена и для обществ с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 18, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 46, п. 2 ст. 49 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Соответственно, данными положениями должны руководствоваться все общества, в том числе применяющие УСНО.

Таким образом, организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", бухгалтерские услуги, выполняемые специализированной организацией, может учесть в составе расходов. При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных

налоговых режимов Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 августа 2011 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.