Вопрос: Организация заключает договор на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем. Возникают ли у организации обязанности налогового агента при выплате доходов индивидуальному предпринимателю по такому договору? Достаточно ли в платежном поручении на перевод денег за работу по договору между индивидуальным предпринимателем и организацией указать в графе "Назначение платежа", что оплата услуг производится по данному договору для подтверждения того, что средства перечислены индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2011 г.)

Организация заключает договор на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем. Возникают ли у организации обязанности налогового агента при выплате доходов индивидуальному предпринимателю по такому договору? Обязана ли организация подавать сведения о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю? Достаточно ли в платежном поручении на перевод денег за работу по договору между индивидуальным предпринимателем и организацией указать в графе "Назначение платежа", что оплата услуг производится по данному договору для подтверждения того, что средства перечислены индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности?

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц осуществляют самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, при получении индивидуальным предпринимателем от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики - индивидуальные предприниматели осуществляют самостоятельно.

При этом в документах (в рассматриваемом случае в договоре о выполнении работ (оказании услуг) между физическим лицом и организацией), являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что договор с организацией заключен индивидуальным предпринимателем (номер и дата свидетельства о государственной регистрации, орган, выдавший документ, ИНН) в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. В этом случае указание в платежном поручении на договор, заключенный между организацией и индивидуальным предпринимателем, является достаточным для подтверждения того, что выплата произведена индивидуальному предпринимателю.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данная обязанность предусмотрена только для налоговых агентов.

На организацию, не признаваемую в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых индивидуальному предпринимателю, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о таких доходах индивидуального предпринимателя не возложена.

О.В. Лукинова,

консультант отдела налогообложения доходов физических лиц департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 августа 2011 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2011 г.