Вопрос: Организация заключает договоры гражданско-правового характера с физическими лицами на оказание услуг (чтение лекций). Вправе ли организация предоставить таким физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц при выплате гонораров по таким договорам? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2011 г.)

Организация заключает договоры гражданско-правового характера с физическими лицами на оказание услуг (чтение лекций). Вправе ли организация предоставить таким физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц при выплате гонораров по таким договорам?

Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 221 НК РФ.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Таким образом, суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг (проведением лекций) могут быть приняты преподавателями, оказывающими данные услуги по гражданско-правовому договору, в качестве профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, уменьшающих при исчислении налоговой базы сумму доходов, полученных по такому договору.

При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов подлежат только те доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, либо при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

О.В. Лукинова,

консультант отдела налогообложения доходов физических лиц департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 августа 2011 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2011 г.