Вопрос: ООО получило основные средства как вклад в уставный капитал от учредителя - иностранной компании (представительства на территории Российской Федерации не имеет). При ввозе основных средств был уплачен НДС. Правомерно ли предъявление к вычету НДС, уплаченного при ввозе имущества? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2011 г.)

ООО получило основные средства как вклад в уставный капитал от учредителя - иностранной компании (представительства на территории Российской Федерации не имеет). При ввозе основных средств был уплачен НДС. Правомерно ли предъявление к вычету НДС, уплаченного при ввозе имущества?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации признается объектом обложения НДС.

В силу подпункта 4 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ передача имущества в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций не признается реализацией товаров и не облагается налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы НДС, уплаченные таможенным органам российским учредителем организации при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, передаваемых в последующем на территории Российской Федерации в качестве вклада в уставный (складочный) капитал этой организации, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости таких товаров.

Однако в рассматриваемой ситуации участником ООО является иностранная компания. То есть решение об осуществлении такой передачи принимается в момент, когда товары находятся за пределами территории Российской Федерации, а указанная операция осуществляется также за пределами территории Российской Федерации.

Учитывая данные обстоятельства, суммы НДС, уплаченные таможенным органам за счет собственных средств российской организации, формирующей уставный капитал, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 07.07.2005 N 03-04-08/171 и от 19.12.2005 N 03-04-15/116.

Таким образом, организация вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ такой вычет производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Кроме того, право на вычет предоставляется после принятия на учет ввезенных импортных товаров (работ, услуг).

В.В. Молчанов,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

С.П. Родюшкин,

эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ

15 августа 2011 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2011 г.