Метод "чекиста" (И. Голова, "Расчет", N 9, сентябрь 2011 г.)

Метод "чекиста"

Каждый раз в преддверии проверки бухгалтер сталкивается с одной и той же проблемой - расходы компании необходимо подтвердить бумагами, а их не хватает. Такое случается по разным причинам: потерялись, не дошли до бухгалтерии или не оформлялись вовсе. Ирина Голова выяснила, на какую экстренную меру идут при этом бухгалтеры. Это не что иное, как подделка "первички".

Если в бухгалтерию не поступили нужные первичные документы, специалист учета может попытаться восстановить их законным путем. К примеру, отправиться в магазин с порванным или испорченным кассовым чеком и попросить сделать копию; связаться с поставщиками товаров и затребовать накладные, счета-фактуры. Но сколько уйдет на это времени? Иногда проверка уже тут как тут, на пороге, расходы пора подтвердить, а Интернет пестрит заманчивыми предложениями. Как тут удержаться от искушения, тем более что каждое объявление сулит 100-процентную гарантию качества.

Расход по мелочи

Бухгалтер Елена Нестерова рассказывает: "Если бы не критическая ситуация, не решилась бы на подделку чека. Но жизнь действительно бывает непредсказуемой. Водитель нашей компании заправил автомобиль, получил чек на АЗС, после чего пришел домой и постирал свои вещи вместе с чеком. Ну что тут можно поделать! Не ехать же за 300 километров от Москвы на автозаправку, чтобы восстановить подтверждение расходов в размере 700 рублей... Пришлось обращаться в фирму, которая за три дня сделала новый чек".

К выводу, что подделать проще, чем восстановить, приходят многие бухгалтеры. Спрос рождает предложение, и бесчисленное количество фирм оказывает услуги по печати чеков. "Документы, которые мы изготавливаем, ничем не отличаются от оригиналов, выдаваемых действующими организациями. На чеках стоят реальные реквизиты и печати существующих компаний. Для подделки используются настоящие зарегистрированные аппараты с реквизитами существующих ККМ. Поэтому выявление фальшивых документов маловероятно, - рассказывает один из сотрудников интернет-магазина, торгующего чеками. - За комплект фиктивных документов на сумму менее 10 000 рублей компания заплатит 500 рублей; на сумму до 50 000 - 700 рублей, а более 100 000 - 2700 рублей. Кассовые чеки готовятся единым пакетом. Хотелось бы упомянуть об одном из критериев безопасности, услышанных от источника: "Налоговики обращают внимание на наличие подтверждающих документов, факт подлинности их интересует только при больших тратах. Поэтому мы готовим несколько чеков на мелкие суммы, которые не вызывают подозрений у проверяющих, хотя даже в случае детального анализа выявить факт подделки практически невозможно".

"Конторы", которые занимаются печатью чеков, оснащены большим количеством техники. Не так давно в Липецке была поймана группа лиц, которые занимались подделкой документов. У них изъяты 4 системных блока, 12 кассовых аппаратов, 375 поддельных печатей и 32 папки с готовыми платежными бланками. При такой подготовке действительно не так уж сложно сделать чек, который ничем не будет отличаться от настоящего.

"Букет" преступлений

Довольно часто в числе поддельных документов можно встретить и счет-фактуру. Причем в немереном количестве фальшивок налоговики отчасти виноваты сами. Для принятия НДС к вычету необходимо наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры. Составление этого документа возлагается на продавца, а заинтересован в его получении покупатель. При этом большое количество счетов-фактур пишется с ошибками, которые бухгалтеры устали исправлять, а ведь для этого нужно вернуть бумагу контрагенту. Заказать поддельный счет-фактуру или сделать его самостоятельно быстрее и проще, так как бланки первичных документов продаются на каждом рынке. Многие все ж таки предпочитают пользоваться услугами посредников, так как подделка счета-фактуры включает в себя целый "букет" преступлений. Во-первых, используются реквизиты действительно существующей организации, находящейся в ЕГРЮЛ. Во-вторых, для подлинности бумаги подделывается печать организации и подпись генерального директора.

Конечно, не исключены случаи, когда счета-фактуры подтверждают вовсе не существующие сделки. Тогда в ход идут вездесущие "однодневки". С одной стороны, качество документа от этого выигрывает, потому что на него можно поставить не копированную, а настоящую "мокрую" печать и подпись генерального директора, которую трудно сравнить с аналогом. С другой - у налоговой могут возникнуть претензии уже к самой организации, а фирму обвинят в получении необоснованной налоговой выгоды.

Ничего лишнего

Еще один документ, который часто теряется или требует "доработки" для получения компанией дополнительной выгоды, - накладная. Ничего сложного в ее заполнении нет, тем не менее инспекторы выявляют ряд ошибок, которые постоянно допускают бухгалтеры, изготавливая этот документ "вручную". Во-первых, налогоплательщики нередко предъявляют целые пачки документов, оформленных на одну и ту же фирму. Получается, что компания заплатила организации за товар, транспортировку и консультацию. Налоговики поневоле обращают внимание на такое "многопрофильное" предприятие. Поэтому те, кто постоянно пользуется фиктивными документами, ведут особые блокноты, в которых прописывают, что фирма "Ромашка" оказывает транспортные услуги, а "Ежик" - консультационные.

Другая распространенная ошибка, которая сразу выдает поддельную накладную, - слишком большое количество печатей. На подлинных документах она одна, а на поддельных ставят еще и штампы: угловой и "Оплачено". Видимо, бухгалтеры думают, что чем больше оттисков на бумаге, тем солиднее она выглядит.

Оценить размах подделки первичной документации не представляется возможным. Одни инспекторы утверждают, что 50 процентов бумаг - фиктивные, другие заявляют о 80 процентах. На самом же деле налоговики не способны проверить в компании все документы до единого. Они обращают внимание лишь на явные нарушения, остальное остается на совести бухгалтера.

Примечание. Документ с большой дороги

Рассказывая о поддельных документах, невозможно обойти важный момент: бухгалтер может и здорово пострадать, приняв к учету подделку. Бывают ситуации, когда фальшивым документом нужно "прикрыться" не специалисту учета, а сотруднику. Заплатил работник в командировке за гостиницу 1000 рублей, а чек "изобразил" на все 3000. Или водитель, который постоянно отчитывается за потраченный бензин, потихонечку копит себе таким нехитрым способом прибавку к зарплате.

Бизнес по подделке чеков зародился не в офисах, а на трассах, и до сих пор процветает. Подделка отчетных документов в России имеет большую предысторию. Несколько десятилетий назад, когда контроль налоговых органов был не таким жестким, а бухгалтеры не выявляли фальшивых чеков, заехать к человеку, который подделывает документы, считалось делом чести у каждого дальнобойщика. На трассе можно было встретить картонку "Чеки", потом уже и замысловатую "ЧЕбуреКИ". Изготовителей спасительных бумажек ласково прозвали в народе "чекистами". В родную бухгалтерию водитель привозил несколько документов, подтверждающих проживание, парковку, заправку топливом. Многие и сегодня пользуются таким способом подзаработать, не учитывая, что налоговая проводит тщательную экспертизу бумаг, и выявить подделку, изготовленную умельцами с большой дороги, не составляет большого труда.

Страдает от таких махинаций больше всего сама компания. Поэтому если у специалиста учета есть подозрение, что на фирме завелся воришка, в интересах организации пресечь такие махинации. Каким образом бухгалтер смог бы отличить подделку? Для этого в первую очередь надо обратить внимание на подлинность реквизитов организации, на время и дату покупки, сравнить данные с реальным сроком выдачи средств. Если эти сведения не вызывают сомнений, а уверенность, что перед вами подделка, осталась, перезвоните в организацию и попросите проверить факт покупки товара на указанную сумму.

И. Голова

"Расчет", N 9, сентябрь 2011 г.