Международные стандарты финансовой отчетности ("Финансовая газета", N 36, сентябрь 2011 г.)

Международные стандарты финансовой отчетности

Правление КМСФО предлагает ввести требование, согласно которому "инвестиционные организации" будут обязаны отражать инвестиции по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков - Август 2011.

В чем суть вопроса?

Правление КМСФО опубликовало проект стандарта по "инвестиционным организациям". Согласно этому проекту компании, удовлетворяющие определению инвестиционной организации, обязаны отражать все инвестиции (за небольшим исключением) по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков. К таким инвестициям относятся вложения в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия.

Определение инвестиционных организаций

Инвестиционной считается организация, которая:

не ведет значительной деятельности помимо инвестирования в различные проекты и компании;

в явной форме связывает себя обязательством перед инвесторами, что ее единственной целью является вложение средств для получения инвестиционного дохода, обеспечения прироста стоимости капитала либо и то, и другое одновременно;

выпускает инвестиционные бумаги, которые представляют собой право собственности и дают право на получение пропорциональной доли чистых активов самой организации;

обладает значительными долями собственности, держателями которой являются не связанные между собой инвесторы;

управляет в значительной степени всеми своими инвестициями и оценивает их эффективность на основе оценки их справедливой стоимости;

предоставляет инвесторам финансовую информацию о своей инвестиционной деятельности.

Измерение

В соответствии с проектом стандарта инвестиционная организация обязана измерять свои инвестиции (за небольшим исключением) по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков. Такой порядок учета не распространяется на материнское предприятие данной организации (при наличии такового), которое тем не менее обязано консолидировать (а не отражать по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков) дочерние предприятия инвестиционной организации.

Раскрытие информации

Согласно проекту стандарта необходимо раскрывать следующее:

информацию о контролируемых инвестициях (например, имя/название, страну регистрации);

изменения в статусе инвестиционной организации (т.е. когда организация становится инвестиционной и, наоборот, перестает быть таковой);

информацию о финансовой и иной поддержке, предоставляемой инвестиционными организациями своим объектам инвестиций, которую они ранее не были обязаны предоставлять на договорной основе, а также о намерении инвестиционной организации предоставить такую поддержку;

ограничения возможностей по переводу средств между инвестиционными организациями и ограничения на инвестиции, осуществляемые этими организациями;

основную финансовую информацию, например показатели в расчете на акцию, коэффициенты, общий доход от инвестиций и инвестиционные обязательства.

Для кого это важно?

Изменения затронут организации, созданные для инвестиционных целей, если данные организации удовлетворяют определению "инвестиционные".

Что необходимо предпринять?

Руководству компаний следует ознакомиться с проектом стандарта в целом, чтобы определить, какое влияние стандарт может оказать на организацию, и рассмотреть вопрос о необходимости представления своих замечаний по проекту стандарта. Замечания принимаются до 5 января 2012 г.

Подробнее ознакомиться с результатами работы Правления КМСФО и Комитета по интерпретациям МСФО, Проектами для обсуждения, самими МСФО и Интерпретациями к ним, а также изменениями к МСФО можно на веб-сайте www.iasb.org.

Материал подготовлен PricewaterhouseCoopers*(1)

"Финансовая газета", N 36, сентябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Под "PricewaterhouseCoopers" и "PwC" понимаются фирмы, входящие в глобальную сеть фирм PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом и не выступает в качестве агента PwCIL или любой другой фирмы сети. PwCIL не оказывает услуги клиентам. PwCIL не несет ответственность за действия или бездействие любой фирмы сети, не может контролировать профессиональные суждения, высказываемые фирмами сети, и не может никаким образом связать их каким-либо обязательством. Ни одна из фирм сети не несет ответственность за действия или бездействие любой другой фирмы сети, не может контролировать профессиональные суждения другой фирмы и не может никаким образом связать другую фирму сети или PwCIL каким-либо обязательством.