Вопрос: Применять ли нулевую ставку НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с таможенным оформлением товаров (с учетом разъяснений, изложенных в письмах Минфина России от 17.02.2011 N 03-07-08/50 и от 18.04.2011 N 03-0708/114)? Как применять НДС по вознаграждению, получаемому экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 8, август 2011 г.)

Применять ли нулевую ставку НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с таможенным оформлением товаров (с учетом разъяснений, изложенных в письмах Минфина России от 17.02.2011 N 03-07-08/50 и от 18.04.2011 N 03-0708/114)? Как применять НДС по вознаграждению, получаемому экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров?

Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса по нулевой ставке НДС облагаются транспортно-экспедиционные услуги, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемые российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации.

В указанный перечень услуг, в частности, включены услуги по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств. Понятие данных услуг определено Национальным стандартом ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования", утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст, в соответствии с которым к таким услугам относятся:

- декларирование грузов в таможенных органах;

- консультации грузоотправителя и грузополучателя по вопросам, связанным с декларированием груза и иного имущества;

- оформление грузовой таможенной декларации и сопутствующих документов на отправляемый (прибывший) груз;

- выполнение платежей по таможенным сборам.

Таким образом, по нулевой ставке налога на добавленную стоимость облагаются вышеуказанные услуги, связанные с таможенным оформлением товаров, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами. Данные положения не противоречат разъяснениям, изложенным в письмах от 17.02.2011 N 03-07-08/50 и 18.04.2011 N 03-07-08/114.

Что касается вознаграждения, получаемого экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, то в отношении вознаграждения за услуги, предусмотренные указанным подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0%. В случае если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеуказанных услуг оказываются также услуги, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, то в отношении вознаграждения экспедитора в части таких услуг применяется ставка налога в размере 18%.

(Письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-07-08/240)

1 августа 2011 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 8, август 2011 г.