Вопрос: У плательщика ЕНВД имеется недоимка по налогам. Вправе ли налоговая инспекция взыскать указанную недоимку из электронных денег "вмененщика"? ("Вмененка", N 9, сентябрь 2011 г.)

У плательщика ЕНВД имеется недоимка по налогам. Вправе ли налоговая инспекция взыскать указанную недоимку из электронных денег "вмененщика"?

С 29 сентября 2011 года вступит в силу Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ). Согласно положениям Закона N 161-ФЗ для возможности оплаты обязательств электронными деньгами компания должна заключить договор с оператором (Банком России, Внешэкономбанком либо любым другим банком или организацией, не являющейся кредитной).

В соответствии с обновленным подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 45 НК РФ оплачивать налоги электронными деньгами могут только физические лица (в том числе ИП). Организациям такого права не предоставлено.

Тем не менее в случае недостаточности на расчетном счете денег для оплаты долгов по налогам, пеням и штрафам налоговая инспекция вправе взыскать недоимки за счет электронных денег (п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Примечание. Организации могут уплачивать налоги только путем перечисления денежных средств со своих расчетных счетов.

С этой целью на налогоплательщика возложена обязанность сообщить в налоговую инспекцию об открытии или закрытии электронного кошелька (о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств). Форма такого сообщения пока не утверждена, поэтому его можно составить произвольно. Срок для сообщения - семь дней со дня открытия (закрытия) электронного кошелька. И хотя специальная ответственность за нарушение этого срока не предусмотрена, компания рискует заплатить штраф по статье 126 или 129.1 НК РФ.

Примечание. Об этом - подпункт 1.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

Немного слов о пополнении такого счета. Сегодня организации еще могут пополнять свои электронные кошельки наличными (через подотчетника). С 29 сентября этого года пополнение можно будет производить только путем перевода денежных средств со своего банковского счета.

С этой же даты организациям и предпринимателям запрещается рассчитываться между собой электронными денежными средствами. Связано это с тем, что при переводе электронных денежных средств организации или коммерсанты могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Об этом сказано в пункте 9 статьи 7 Закона N 161-ФЗ.

Таким образом, получать платежи от компаний смогут только обычные граждане, что значительно сокращает возможность организаций тратить электронные деньги.

Примечание. Наказание за нарушение данного правила не установлено.

Поэтому, чтобы воспользоваться средствами из электронного кошелька, их нужно перевести на банковский счет. При этом за такую операцию большинство платежных систем удерживает вознаграждение.

Электронный кошелек, как и любой другой, имеет свой размер. Так, пунктом 7 статьи 10 Закона N 161-ФЗ установлено, что остаток электронных денежных средств в таком кошельке не должен превышать 100 000 руб. (либо эквивалентную сумму в иностранной валюте) на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.

Примечание. Расходы по работе с электронными средствами подтверждаются актами об оказании услуг.

В заключение отметим, что любая операция с электронными деньгами должна быть подтверждена документально. При этом документы могут быть оформлены как на бумаге, так и в электронном виде (при условии их заверения электронной цифровой подписью). Как в бухгалтерском учете отражаются операции с электронными деньгами, смотрите в таблице.

Таблица. Примеры бухгалтерских проводок по операциям с электронными деньгами

Дт	Кт	Содержание операции
Счет 55 субсчет "Электронные деньги"	Счет 51	Перевод денежных средств в электронный кошелек
Счет 55 субсчет "Электронные деньги"	Счет 62	Получена оплата за товары (услуги)
Счет 55 субсчет "Электронные деньги"	Счет 90 субсчет "Выручка"	Получена выручка от розничной продажи
Счет 76	Счет 55 субсчет "Электронные деньги"	Перечислены электронные деньги в оплату услуг, оказанных гражданином
Счет 51	Счет 55 субсчет "Электронные деньги"	Выведение денежных средств из электронного кошелька на расчетный счет
Счет 76	Счет 55 субсчет "Электронные деньги"	Учтена плата за вывод денежных средств из электронного кошелька на расчетный счет
Счет 91 субсчет "Прочие расходы"	Счет 76	Учтены расходы за вывод средств на банковский счет

1 сентября 2011 г.

"Вмененка", N 9, сентябрь 2011 г.